Пандемія коронавируса, перевернувши звичний нам світ, змушує робити все більше і більше покупок через інтернет. Тому юридичне та податкове законодавство повинно відповідати цій новій реальності.
Починаючи з 2015 року на європейському рівні вже було вжито заходів щодо спрощення міжнародних правил ПДВ та стимулювання електронної торгівлі, наприклад, шляхом затвердження Закону по боротьбі з дискримінацією за географічною ознакою (національності або місця проживання) при здійсненні покупок в Інтернеті.
Крім того, було прийнято окреме рішення для розрахунку ПДВ по цифрових послуг, які були надані клієнтам в різних країнах-членах ЄС, за допомогою впровадження MOSS - Mini One Stop Shop-схеми
У російськомовному еквіваленті це звучить як «схема міні-служби одного вікна».
Нижче ми розповімо як відбувається декларування по системі MOSS зараз, і які зміни чекають її з 1 липня 2021 року.
Наразі – Декларація MOSS
В даний час компанії / підприємці за надані приватним особам цифрові послуги зобов'язані стягувати ПДВ в країні замовника / споживача.
Поняття «цифрові послуги» для цілей оподаткування підрозділяється на 3 великі групи:
- електронні послуги;
- телекомунікаційні послуги;
- послуги радіо- і телемовлення.
Що конкретно відноситься до цифрових послуг згідно Belastingdienst, можна прочитати тут.
Говорячи іншими словами, якщо ви, як компанія або підприємець, які зареєстровані і знаходяться в Нідерландах, надаєте електронну послугу (наприклад, продаєте електронні книги або програмне забезпечення) приватній особі у Франції, то до такої продажу буде застосовуватися законодавча база і ставка французького ПДВ, якщо замовник знаходиться в Бельгії - то бельгійського ПДВ і т.п.
Саме для того, щоб компаніям / підприємцям наступного разу галерея реєструватися платником ПДВ в іншій країні, де були надані цифрові послуги, і була введена так звана «декларація MOSS». За допомогою цієї декларації компанія / підприємець може зареєструватися тільки в одній країні-члені ЄС (наприклад, в Нідерландах). Після цього він може подати тільки одну електронну декларацію з ПДВ для всіх послуг у всіх державах-членах спільноти, для жителів яких були надані цифрові послуги в конкретний звітний період.
Однак, необхідно пам'ятати, що використання системи MOSS залежить від того, які були суми річних оборотів вашої компанії / підприємництва з надання цифрових послуг приватним особам за кордон за два попередніх календарних року. Якщо такі щорічні суми не перевищують 10.000 євро, то з 1 січня 2019 роки ви повинні декларувати і платити ПДВ на ці послуги в Нідерландах, і ви звільняєтесь від подачі декларації за схемою MOSS.
Якщо ж ви все ж хочете декларувати і платити ПДВ в країні ЄС, де проживає ваш замовник / замовники, і, відповідно, реєструватися в MOSS або окремо в кожній країні ЄС, то вам дозволено це робити.
Якщо ж ви продаєте електронні послуги приватним особам за кордон на суму понад 10 000 євро в рік, то ви зобов'язані стягувати ПДВ в країні клієнта, і тому ви повинні використовувати MOSS або реєстрацію в кожній країні ЄС за замовчуванням. Більш докладно про те, як зараз подати декларацію з ПДВ в ЄС через MOSS можна подивитися тут.
Проблеми оподаткування продажів через інтернет
А тепер подивимося, як відбувається зараз оподаткування при продажу товарів через інтернет.
Якщо ви, як компанія / підприємець, продаєте через Інтернет-магазин приватній особі в іншій державі-члені ЄС товари, і транспортування здійснюється постачальником або за його рахунок, то це вважається продажем на відстані.
Як правило, при такій дистанційній продажу ПДВ сплачується в державі-члені ЄС, звідки почалося транспортування, тобто в Нідерландах.
Однак, зараз є і перешкоди. Якщо ви, як постачальник в конкретній державі-члені ЄС, перевищите поріг продажів, ви повинні зареєструватися для сплати ПДВ в цій державі-члені ЄС. В даному випадку місцем поставки з точки зору ПДВ стає держава-член ЄС покупця.
Пороги продажів відрізняються від держави до держави-члена ЄС і коливаються від 6.500 євро до 100 000 євро. Ви можете знайти це тут
Буде – Декларація OSS
Для усунення зазначених проблем, з 1 липня 2021 року схема MOSS буде розширена. Раніше планувалося це зробити з 1 січня, але через коронакрізіса зміни були відкладені на півроку. Згідно нововведень компанії / підприємці, які здійснюють міжнародні дистанційний продаж і поставляють товари і послуги приватним особам в режимі онлайн, зможуть виконувати всі свої зобов'язання по ПДВ за допомогою однієї простої «декларації OSS»- Єдине окно.
Граничні значення для транскордонних продажів будуть скасовані, так що, в принципі, іноземний ПДВ буде застосовуватися негайно. Іншими словами, компанія / підприємець буде нести відповідальність за сплату ПДВ в державі-члені ЄС з моменту першої поставки / продажу приватній особі, яка проживає там.
В результаті введення схеми OSS постачальнику більше не потрібно реєструватися в інших країнах-членах ЄС, і він може оформити декларацію і оплату ПДВ в країні проживання.
І - спеціальна новина для дрібних підприємців.
З 1 липня 2021 року ці фірми можуть використовувати більш просту схему в разі, якщо загальний річний оборот дистанційних продажів і цифрових послуг в країни-члени-ЄС залишиться менше 10 000 євро. Це означає, що дистанційний продаж і цифрові послуги обкладаються ПДВ в Нідерландах, і реєстрацію в OSS і подачу спеціальної декларації дозволено не робити.
Якщо у вас виникли будь-які питання, пов'язані з цією статтею і зазначеними в ній змінами з 1 липня 2021 року - пишіть нам або телефонуйте, ми завжди раді вам допомогти!
Дата публікації: 08.02.2021
