21 травня Президент України підписав закон, що вносить зміни в податкову систему.
Одне з найважливіших нововведень стосується контрольованих іноземних компаній (КИДо). Український Податковий кодекс вперше вводить це поняття на законодавчому рівні. Всі зміни, пов'язані з КІК і контрольованими операціями вступають в силу з 1 січня 2021.
Що таке кік?
Контрольованої іноземною компанією визнається будь-яка юридична особа, зареєстрована в іноземній державі та яка знаходиться під контролем фізичної особи або юридичної особи – резидента України.
Контролюючіющим вважається особа, яка володіє мінімум 50% компанії або 10%, якщо в сукупності відсоток володіння резидентами України становить мінімум 50%, а також особа, яка здійснює фактичний контроль над КІК.
Мабуть, найцікавішим є питання як же податкова служба буде визначати цей фактичний контроль?
У законі для це прописаний цілий список вимог: а) підтвердження того, що контролює особа дає вказівки керівництву компанії, обов'язкові до виконання. Тобто, потрібно довести людина дійсно керує цією іноземною компанією і має над нею контроль.
б) підтвердження того, що контролює особа веде переговори з укладання угод і узгодженню істотних умов таких угод, і що ці угоди в подальшому лише формально затверджуються органами управління юридичної особи або виконуються без подальшого додаткового затвердження. Тобто, контролює особа має бути не просто представником своєї компанії, але і тим, хто приймає фінальне рішення і чия думка є вирішальним.
в) при необхідності, керуючий (контролює особа) повинен мати довіреність на здійснення істотних угод від імені юридичної особи, видану на термін більше року.
г) керуючий повинен сам проводити операції по банківських рахунках юридичної особи або мати можливість блокувати такі операції;
д) він також повинен бути вказаний як засновника (бенефіціара, фактичного вигодонабувача) при відкритті рахунків такою юридичною особою.
Навіть цей список дає податковим органам масу можливостей для визначення фактичного контролю. Тому в найближчому майбутньому власникам іноземних компаній доведеться попрощатися з улюбленими практиками оформлення генеральної довіреності та управління рахунком.
Якщо все ж у вас виникне необхідність задіяти іншу людину, -рекомендується оформляти довіреність на кожну окрему операцію. А при проведенні важливих угод, варто скласти резолюцію ради директорів, в якій буде висловлено рішення компанії щодо укладення кожної конкретної угоди і обговорена передача повноважень іншій особі.
Управління банківськими рахунками там відстежується не перший рік, тому уповноваженими особами краще вказувати директорів компанії – резидентів іноземної держави, у якому заснована компанія.
Що тягне за собою визнання компанії КІК?
- Кожен власник такої компанії повинен відправляти звіт в податкові органи України. Крім того, податкову потрібно повідомляти про будь-яку зміну, наприклад про купівлю / продаж або реєстрації нової компанії протягом 60 днів з моменту змін.
- Фінансовий звіт КІК, підготовлений відповідно до МСФЗ (Міжнародні стандарти фінансової звітності), також потрібно відправляти до податкових органів України навіть якщо складання такого звіту не потрібно країною реєстрації КІК.
- Платником податку на прибуток КВК є контролює особа-резидент України.
Яка ставка податку на прибуток у КІК?
Податок на прибуток складає відповідно 18% якщо контролюючим особою є юридична особа і 19,5% якщо це фізична особа. Податок буде нараховано пропорційно частці володіння / контролю. При цьому можливий залік сплаченого податку в країні, де знаходиться КІК. Так, наприклад, якщо КІК, зареєстрована на Кіпрі, платить 12,5% податку на прибуток за місцем своєї реєстрації, то фізична особа-акціонер має доплатити 7% (19,5-12,5).
Чи є можливість уникнути оподаткування Кіка в Україні?
Так, така можливість існує при дотриманні однієї з наступних умов:
- між Україною та країною реєстрації КІК укладено угоду про уникнення подвійного оподаткування та виконується одна з умов, наведених нижче:
- Пасивні доходи (відсотки, роялті, дивіденди) становить менше 50%;
– ефективна ставка оподаткування становить щонайменше 13%. - загальний сукупний дохід всіх кіків одного контролюючого особи не перевищує 2 млн євро на кінець звітного періоду;
- КІК є публічною компанією, акції якої торгуються на визнаної біржі;
- КІК є благодійною організацією.
