Dla przedsiębiorców indywidualnych (ZZP) miejsce pracy często znajduje się w domu. Co więcej, jeśli przedsiębiorca jest płatnikiem podatku VAT (BTW), to kupując towary i usługi do aranżacji swojego miejsca pracy, przysługuje mu zwrot podatku VAT. Jednak taki zwrot jest możliwy tylko pod pewnymi warunkami.
Warunek nr 1
Możliwość zwrotu podatku VAT wyłącznie na koszty związane z powierzchnią roboczą i stanowiące obrót opodatkowany podatkiem VAT. Na przykład jest to zakup komputera używanego wyłącznie do celów biznesowych, a także komputera stacjonarnego i krzesła. Podatnik VAT musi udowodnić, że zakupione produkty są w pełni związane z miejscem pracy wykorzystywanym do obrotu opodatkowanego podatkiem VAT. Oznacza to, że podatek VAT od kosztów urządzenia domowego miejsca pracy przedsiębiorcy podlega zwrotowi w zakresie, w jakim nieruchomość wykorzystywana jest do celów komercyjnych – do świadczenia usług podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT.
Jak ustalić wysokość odszkodowania?
Kiedy ZZP'er urządza miejsce do pracy w prywatnym domu, koszt internetu, prądu i czystości dotyczy całego domu. W rezultacie VAT zapłacony od tych kosztów nie dotyczy tylko przestrzeni roboczej, więc musisz określić, w jakim stopniu koszty są związane z przestrzenią roboczą. Najczęściej stosowaną metodą jest kalkulacja zwrotu podatku VAT w zależności od powierzchni mieszkalnej. Oznacza to, że jeśli miejsce pracy zajmuje 20% powierzchni domu, możesz ubiegać się o zwrot 20% naliczonego podatku VAT.
Warunek nr 2
Istotne jest, aby ZZP'er mógł jasno pokazać, na czym polega zwrot podatku VAT. Aby to zrobić, musisz mieć faktury, które spełniają wymagania. Bardzo ważne jest, aby każda taka faktura była zaadresowana do podatnika VAT i została tam poprawnie wskazana jego nazwa. Jeśli przedsiębiorca nie może uzasadnić zwrotu podatku VAT, musi go zapłacić, ponadto kwota może zostać podwyższona z tytułu kary pieniężnej.
Przykłady sytuacji
Sytuacja 1. Przedsiębiorca świadczy zarówno usługi zwolnione, jak i opodatkowane VAT. Jak postępować? Konieczne jest określenie procentu tych i innych usług.
Sytuacja 2. Przedsiębiorca nabył w przeszłości nieruchomość i zwrócił w całości lub w części podatek VAT od tego zakupu. Jednak nieruchomość nie jest już wykorzystywana do celów komercyjnych. Co robić? Podatek VAT w tym przypadku powinien zostać poddany przeglądowi. Zmiana ta musi zostać zadeklarowana w ostatniej deklaracji VAT za dany rok podatkowy i może skutkować koniecznością zapłacenia organom podatkowym dodatkowego podatku.
Dla przypomnienia: kiedy ZZP'er dokonuje zakupów dla firmy, wszystko powyżej 450 euro bez VAT jest uważane za aktywa. Możesz odzyskać podatek VAT od razu, ale ten składnik aktywów musi być amortyzowany stopniowo. W przypadku nieruchomości herzieningstermijn (okres amortyzacji) wynosi dziesięć lat, w przypadku majątku ruchomego pięć lat.
Korekta podatku VAT wynikająca z ponownego obliczenia musi być wykazana w deklaracji VAT (BTW-aangifte, bij vraag 5b). Jak obliczyć korektę VAT? Rozważ przykład. Przedsiębiorca kupuje komputer za 1000 euro + 210 euro VAT, z którego początkowo korzysta wyłącznie w celach biznesowych. Okres amortyzacji wynosi 5 lat. Od trzeciego roku korzysta z komputera w 50% prywatnie. W tym czasie przedsiębiorca musi skorygować 210 euro x 50% x 1/5 = 21 euro.
Więc podsumujmy to. Wielu ZZP'erów, którzy płacą podatek VAT, kupuje towary i usługi w celu zorganizowania i utrzymania swojego miejsca pracy w domu. Co do zasady przysługuje im zwrot podatku VAT. Należy jednak wziąć pod uwagę następujące warunki: 1) mówimy tylko o kosztach związanych z powierzchnią roboczą i stanowiących obrót opodatkowany podatkiem VAT; 2) przedsiębiorca musi jasno uzasadnić zwrot fakturami.
Data publikacji: 06.12.2022
