Als ondernemer moet u btw in rekening brengen over de omzet, dus over uw omzet. Tegelijkertijd geeft u bij het versturen van een factuur aan een koper/opdrachtgever daarin aan hoeveel btw er van hem in rekening wordt gebracht. Vervolgens betaalt u na het opstellen van de aangifte btw aan de Belastingdienst. Maar in sommige gevallen wordt de btw-heffing verlegd naar de afnemer/opdrachtgever aan wie u goederen/diensten levert – we hebben het dan over de zogenaamde verleggingsregeling in de btw.
Wat is BTW verlegd?
We hebben het dan over de zogenaamde verlegging van btw. Als u btw-verlegging moet toepassen, brengt u geen btw in rekening bij de koper/opdrachtgever. De factuur moet dat aangeven BTW verlegd ("BTW verlegd"). Het is erg belangrijk om niet alleen uw btw-nummer te vermelden, maar ook het geldige nummer van de btw-betaler naar wie de btw* wordt verlegd (i.e. het nummer van uw koper/opdrachtgever). En de koper moet nu al btw aangeven, en onder bepaalde voorwaarden kan hij de opgebouwde btw aftrekken.
Het ene nummer is het zogenaamde "interne" BTW-nummer, oftewel OB-nummer, dat "gekoppeld" is aan het BSN van de persoon die de EMZ heeft geopend. Dit nummer wordt op dit moment alleen gebruikt ter identificatie van de EMZ bij de Belastingdienst (alle belastingaangiftes worden bijvoorbeeld met dit nummer gedaan), en in de uitgaande documenten van de EMZ-ondernemer die hij afgeeft aan klanten (bijvoorbeeld in verkoopfacturen) wordt dit nummer niet gespecificeerd.
Het tweede cijfer is het zogenaamde “externe” BTW-nummer, of BTW-identificatienummer: BTW-id, bestaande uit hetzelfde formaat van letters en cijfers als het OB-nummer, maar de daarin gebruikte 9 cijfers hebben geen enkele relatie met het BSN-nummer van de persoon en de laatste twee cijfers na B zijn altijd verschillend van 01.
Precies BTW-id nummer moet worden opgegeven vanaf 1 januari 2020 op hun facturen voor de verkoop van goederen / voor de levering van diensten aan particuliere ondernemers - EMZ geregistreerd in Nederland.
Houd er rekening mee dat, behalve EMZ, alle andere rechtsvormen (VOF, BV, etc.) slechts één BTW-nummer hebben - OB-nummer.
Het BTW-nummer wordt altijd voorafgegaan door de landcode van de EU-lidstaat, voor Nederland is dat bijvoorbeeld NL. U kunt de juistheid ervan controleren door https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/#/vat-validation.
Om btw-fraude tegen te gaan is de btw-verlegging ingevoerd. Dit mechanisme wordt vooral toegepast bij goederen/diensten die fraudegevoelig zijn, een voorbeeld hiervan is de verkoop van mobiele telefoons. Tegelijkertijd gelden er strikte regels voor de toepassing van het mechanisme, met name op de website van de belastingdienst Lijst met gevallen waarin btw kan worden verlegd.
Wanneer wordt het toegepast?
Verlegde btw wordt toegepast in de volgende gevallen:
- dienstverlening en verkoop van goederen buiten Nederland;
- onderaanneming (zakelijk contract) en detachering van personeel (meestal via een detacheringsbureau) in de bouw- en scheepsbouwsector, schoonmaak en tuinieren;
- verkoop van mobiele telefoons, chips, spelcomputers, laptops en tablets;
- verkoop van goud;
- afvoer van huisvuil en oude materialen;
- Onroerend goed te koop;
- enkele andere activiteiten en diensten.
Wat zijn de voor- en nadelen?
De voordelen van btw-verlegging liggen voor de hand: u hoeft niet eerst het btw-bedrag in rekening te brengen en vervolgens te betalen, want de klant betaalt de btw. Het nadeel is dat je vooraf duidelijke afspraken moet maken met de opdrachtgever.
Het kan zijn dat uw opdrachtgever geen btw wil betalen, dus u moet hier vooraf duidelijke afspraken over maken en afspraken over maken. Doe dit altijd schriftelijk, dat wil zeggen per e-mail of in een papieren brief. Als u dergelijke regelingen niet heeft, kunt u problemen krijgen met de belasting.
Beslissing van de Hoge Raad in het geschil over btw-teruglegging
Wat voor problemen er kunnen ontstaan in verband met de verlegging van de BTW is goed aangetoond arrest Hoge Raad der Nederlanden ECLI:NL:HR:2023:691. https://uitspraken.rechtspraak.nl/#!/details?id=ECLI:NL:HR:2023:691.
Even over de situatie. Een schroothandelaar kreeg te maken met een btw-teruggave. De koper nam zelf het metaal in ontvangst en betaalde contant. Het btw-identificatienummer (deze stond geregistreerd in Duitsland) bleek na controle niet te kloppen. De goederen werden echter overgedragen en op de factuur stond "BTW verlegd". Dit bleek tijdens de audit, waarna de verkoper was onderworpen aan extra belastingen.
De verkoper ging in beroep bij de rechtbank, die de meerprijs niet gepast achtte. Uiteindelijk bereikte de zaak echter de Hoge Raad, die anders besliste. Volgens de rechtbank is niet bewezen dat de schroothandelaar bij fraude betrokken was. De Hoge Raad overweegt echter dat zonder vaststelling van de identiteit van de koper (d.w.z. zijn geldige btw-nummer uit Duitsland) niet kan worden gegarandeerd dat de koper de verschuldigde btw daadwerkelijk zal betalen. Daarmee laat de Hoge Raad de naheffingsaanslag belastingen door de verkoper in stand.
Voorzichtigheid en nog meer voorzichtigheid
Deze uitspraak van de Hoge Raad maakt duidelijk dat je voorzichtig moet zijn als je btw-verlegging moet toepassen. Als u deze toepast zonder de tegenpartij (dat wil zeggen degene aan wie u deze btw afdraagt) te controleren, loopt u het risico dat de belastingdienst de verschuldigde btw van u terugbetaalt.
