Na langdurige onderhandelingen en overleg bereikten de lidstaten van de Europese Unie een akkoord over de invoering van de zogenaamde Component 2 (Pijler Twee) - een minimumbelasting voor transnationale ondernemingen met een omzet van meer dan 750 miljoen euro per jaar. Grote bedrijven betalen vanaf 2024 minimaal 15% belasting als ze gevestigd zijn in een van de EU-jurisdicties.
OESO-plannen
De Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling (OESO) heeft de afgelopen jaren gewerkt aan het wegwerken van hiaten en inconsistenties in de belastingwetgeving waardoor grote multinationale ondernemingen te weinig belasting betalen. Met name in verband met de disproportionele verdeling van de vennootschapsbelasting lijden ontwikkelingslanden jaarlijks 95-230 miljard euro verliezen.
In 2021 sloten 137 landen op voorstel van de OESO een tweecomponentenovereenkomst om de belastingwetgeving te verbeteren op de volgende gebieden:
- Component 1 (pijler één) suggereert dat een deel van de winst van multinationale ondernemingen moet worden belast in het rechtsgebied waarin hun goederen of diensten worden gebruikt of verbruikt. Dit betekent dat technologiebedrijven kunnen worden belast waar hun consumenten zijn, zelfs als hun werknemers ver van hun klantenbestand verwijderd zijn. In een wereld waar e-commerce nu wijdverspreid is, is dit een noodzakelijke verandering.
- Component 2 (pijler twee) voorziet in de invoering van een wereldwijd minimumbelastingtarief van 15%. Het doel van deze stap is om te voorkomen dat bedrijven hun winsten via internationale handelsstructuren verschuiven naar landen met lagere belastingen (“belastingparadijzen”).
Op basis van het voorstel van de OESO heeft de Europese Commissie op 22 december 2021 een ontwerprichtlijn gepubliceerd met de relevante inhoud - Europese richtlijn bestrijding belastingontwijking 3 (ATAD 3). In de loop van 2022 waren er discussies over dit project in de EU-landen.
Online consulten in Nederland
Op 24 oktober 2022 heeft het ministerie van Financiën een wetsvoorstel ingediend op basis van een conceptrichtlijn voor online raadpleging. Nederlandse organisaties die deel uitmaken van multinationale groepen met een wereldwijde omzet van minimaal 750 miljoen euro per jaar zullen onder de nieuwe regels belasting moeten betalen.
De wet moet ervoor zorgen dat een multinationale groep minimaal 15% belasting betaalt over de inkomsten die worden gerapporteerd in de geconsolideerde jaarrekening. Het heet effectief belastingtarief. Op basis van de resultaten van online consultaties wordt het wetsvoorstel aangepast voordat het naar de Tweede Kamer wordt gestuurd. Het is de bedoeling dat het gewijzigde wetsvoorstel in de loop van 2023 bij de Kamer en de Eerste Kamer wordt ingediend. De verwachting is dan dat de wet op 1 januari 2024 in werking treedt.
Volgens officiële rapporten van het ministerie van Financiën is Nederland een groot voorstander van de invoering van een minimumbelastingtarief voor multinationale ondernemingen in de EU. Een dergelijke stap zou landen niet langer in staat stellen met elkaar te concurreren door een lager belastingtarief aan te bieden. Internationale bedrijven met een omzet van meer dan 750 miljoen euro per jaar moeten minimaal 15% vennootschapsbelasting betalen, ongeacht in welk rechtsgebied ze zijn opgericht.
Een beslissing nemen in de EU
Op 12 december 2022 heeft de Europese Commissie het richtlijnvoorstel unaniem aangenomen. Nu moeten alle lidstaten van de Europese Unie de richtlijn uiterlijk eind 2023 in hun nationale wetgeving hebben geïmplementeerd.
Eerder verzette de Hongaarse regering zich tegen de invoering van een minimale vennootschapsbelasting van 15%, met het argument dat een verhoging van de belastingdruk op nationale bedrijven hun concurrentievermogen zou ondermijnen en duizenden banen in het land zou vernietigen. Polen was er ook tegen, waarover we schreven in onze статье. Alle meningsverschillen zijn nu echter verleden tijd en Europa is klaar om de volgende stap te zetten in de richting van een systeem van belastingcoördinatie. Tegelijkertijd hebben de veranderingen geen gevolgen voor het midden- en kleinbedrijf.
Publicatiedatum: 29.12.2022
