De Russische aanval op Oekraïne en de aanhoudende bloedige oorlog leidden ertoe dat de Oekraïners grootschalige hulp van beschaafde landen nodig hadden. Ook Nederland heeft actief meegewerkt aan deze hulpverlening. Organisaties en individuen hebben echter een vraag: is het mogelijk om btw-teruggave te claimen door goederen en diensten gratis aan Oekraïners over te dragen? Laten we eens kijken of er zo'n recht bestaat.
Wie heeft volgens de wet recht op teruggaaf van btw?
Alleen organisaties en ondernemers die als belastingbetaler zijn geregistreerd, hebben recht op teruggaaf van btw. De aanschaf van goederen en diensten moet voor zakelijke doeleinden zijn en niet voor andere doeleinden. Het doel van de aankoop wordt door de belastingdienst beoordeeld op criteria zoals de aard van het goed of de dienst, de tijd die is verstreken tussen de verwerving van het goed/de dienst en het gebruik ervan voor economische activiteit, de intentie om een economische activiteit uit te oefenen, enz. Voor alle aankopen met het oog op het zakendoen moeten ondernemers beschikken over bewijsstukken en aangiften doen bij de Belastingdienst.
Worden gekochte goederen en diensten niet zakelijk gebruikt?
De vraag of het mogelijk is om de eerder betaalde btw terug te geven, rijst omdat particuliere ondernemers en organisaties, met hulp van Oekraïners en Oekraïne, gekochte goederen en diensten gratis overdragen aan eindgebruikers. Deze actie wijkt dan ook af van de normale bedrijfspraktijk.
Minister van Financiën Sigrid Kaag vindt dat het gebruik van ingekochte goederen en diensten voor niet-zakelijke activiteiten ondernemers er niet van mag weerhouden deze te kopen. Het enkele feit van verdere overdracht van gekochte goederen en diensten voor niet-zakelijke doeleinden sluit de mogelijkheid niet uit om eerder betaalde btw af te trekken van het totale belastingbedrag, maar garandeert een dergelijk recht niet.
Bij het bepalen van de mogelijkheid van teruggaaf van btw kunnen een organisatie en een individu in twee personen optreden - als ondernemer en niet als ondernemer. Sommige goederen en diensten worden formeel gratis aan de kopers overgedragen (verpakking, adviesdiensten, enz.). Of deze kosten verband houden met de onderneming wordt bepaald door de aanwezigheid van economisch belang. Deze interesse ontstaat wanneer het onmogelijk is om een product of dienst te verkopen zonder een formeel vrije overdracht van bepaalde diensten en waarden, of wanneer deze extra kosten de verkoop verhogen en daarmee de winst. In het geval dat gratis overgedragen goederen en diensten niet van economisch belang zijn voor ondernemersactiviteiten, worden ze overgedragen aan consumenten door natuurlijke personen en rechtspersonen die optreden als niet-ondernemers. Btw-teruggave is alleen mogelijk voor ondernemers.
Het is meestal onmogelijk om teruggave van eerder betaalde btw te eisen door goederen en diensten gratis aan Oekraïners over te dragen!
Aangename uitzondering
Naar aanleiding van een oproep van Nederland en andere EU-landen heeft de Europese Commissie een aantal uitzonderingen gemaakt op de hierboven beschreven regel. De vrijstelling omvat overheidsinstanties, liefdadigheidsorganisaties en hulporganisaties zoals ziekenhuizen. Nu Oekraïne ernstige bevoorradingsproblemen heeft en 6 miljoen van zijn burgers naar de EU zijn gevlucht, zou een dergelijke oplossing de problemen van hulporganisaties verlichten. Met name de Nederlandse gemeenten, op wiens schouders de grootste lasten liggen bij het opvangen en verzorgen van Oekraïense vluchtelingen, zullen worden vrijgesteld van het betalen van btw op goederen en diensten die voor Oekraïners worden gekocht.
Het besluit van de Europese Commissie over de vrijstelling van btw voor bijstand aan Oekraïne heeft terugwerkende kracht, dat wil zeggen dat het kan worden toegepast op alle aankopen voor dit doel die zijn gedaan sinds het begin van de Russische agressie (vanaf eind februari 2022). Het besluit is momenteel geldig tot en met 31 december 2022. Wellicht wordt het besluit, afhankelijk van de situatie in Oekraïne, verlengd.
vennootschap Nalog.nl biedt boekhoudkundige, juridische en migratiediensten in Nederland. Diensten met betrekking tot belastingen zijn een van de hoofdrichtingen van onze activiteit. Als u vragen of problemen heeft: vraag advies aan onze specialisten!
Publicatiedatum: 17.08.2022
