In januari van dit jaar zijn tal van wetswijzigingen van kracht geworden, onder meer op het gebied van vennootschapsbelasting.
Daarom zullen we ons vandaag concentreren op de wijzigingen in de berekening vennootschapsbelasting (VPB)* en vertellen waar bedrijven op moeten letten bij het uitvoeren van hun activiteiten in 2021.
1. Verlaging van het tarief van de vennootschapsbelasting
Helaas is er geen sprake geweest van een verlaging van het hoogste tarief voor de vennootschapsbelasting, en in 2021 zal dit tarief op hetzelfde niveau blijven: 25%. Er werd echter een verlaging van het belastingtarief in het lagere bereik doorgevoerd van 16,5% naar 15%. Daarnaast is de belastbare winstgrens voor het lagere tarief verhoogd en bedraagt deze in 2021 245000 euro in plaats van 200000 euro. Het is de bedoeling dat deze grens in 2022 verder wordt verhoogd tot 395 euro.
2. kroonbelastingreserve
Bij het bepalen van de ontvangen winst in 2019 is het mogelijk om een fiscale reserve aan te leggen voor geleden verliezen in verband met de coronaviruscrisis, die naar verwachting eind 2020 zal plaatsvinden. Het bedrag dat u aan deze reserve toevoegt, mag uw winst over 2019 niet overschrijden. Bij de bepaling van de winst in het jaar volgend op het jaar waarin de voorziening is aangelegd, wordt volledig rekening gehouden met de coronavirusvoorziening.
3. innovatieve doos
Ondernemingen die deelnemen aan innovatieve projecten op het gebied van immateriële activa kunnen onder bepaalde voorwaarden genieten van een verlaagd vennootschapsbelastingtarief. Het effectieve tarief van innovatief boksen zal vanaf 1 januari 2021 stijgen van 7% naar 9%.
4. Overzicht van verliezen bij liquidatie en beëindiging van activiteiten
Bedrijven kunnen verliezen lijden als een buitenlandse onderneming of dochteronderneming haar activiteiten stopzet.
In veel gevallen mogen ze deze verliezen nu in mindering brengen op de winst die ze in Nederland ontvangen. Deze liquidatie- / stopzettingsregeling zal worden aangepast, maar de mogelijkheden van bedrijven om deze verliezen af te trekken zullen beperkt zijn.
5. Beperking van aftrek van rente
De specifieke renteaftrekbeperking ter voorkoming van uitholling van de belastinggrondslag binnen de groep zal worden aangepast. Deze beperking kan niet langer leiden tot ongewenste vrijval van rente- en koersverschillen op schulden waarmee kapitaal is betaald / aangekocht. Eerder werd bij de berekening van de winst rente over dergelijke schulden aan een aangesloten onderneming niet in de belastinggrondslag opgenomen. De nieuwe wetswijziging zorgt ervoor dat een specifieke beperking van de aftrek van rente op kwalificerende schuld niet langer kan leiden tot winstdaling.
6. Overdracht van verliezen
Fiscale verliezen op het resultaat kunnen één jaar en zes jaar worden overgedragen. Houd er rekening mee dat deze regel alleen van toepassing is op verliezen die in 2019 zijn geleden. Voor eerder geleden verliezen waren de regels iets anders.
Er is momenteel geen limiet aan het verliesbedrag dat kan worden verrekend met de belastbare winst over het jaar. Maar hoogstwaarschijnlijk veranderen de regels vanaf 1 januari 2022. Het kabinet wil een ondergrens vaststellen voor de te betalen inkomstenbelasting voor bedrijven met winstgevende activiteiten. Daarom kunnen verliezen van meer dan € 1 miljoen nu pas worden verrekend tot 50% van de belastbare winst nadat deze belastbare winst met € 1 miljoen is verminderd. Het resterende bedrag aan verliezen blijft volgend jaar beschikbaar voor verrekening. De beperking is van toepassing op zowel directe als omgekeerde aftrekbare verliezen. Aan de andere kant wordt de tijdslimiet voor de overdracht van verliezen opgeheven.
* Onze referentie
Vennotschapsbelasting (VPB) of vennootschapsbelasting is de belasting die een onderneming betaalt over de winst berekend over het boekjaar. Vennootschapsbelasting betalen en aangifte vennootschapsbelasting doen (aangifte doen VPB) mogen alleen bedrijven met een rechtspersoonlijkheid, waarvan de meest voorkomende in Nederland zijn beslotenvennootschap (BV, bv) - een analoog van een besloten vennootschap op aandelen en naamlozevennootschap (NV, nv) - een analoog van de Open Joint Stock Company.
Bedrijven / bedrijven zonder rechtspersoonlijkheid, zoals eenmanzak (EMZ) - individuele / particuliere ondernemer en vennootschaponderfirma (VOF) – een particuliere onderneming/particuliere onderneming doet geen aangifte vennootschapsbelasting. En de aangifte van de winst uit hun onderneming is onderdeel van de jaarlijkse inkomensaangifte van een particulier (aangifte doen IB - inkomstenbelasting).
Over de eigendomsvormen in Nederland hebben we al uitgebreid geschreven hier
***
Als u geïnteresseerd bent in de vragen die in dit artikel worden besproken, of in andere juridische of boekhoudkundige kwesties met betrekking tot de activiteiten van juridische entiteiten in Nederland, neem dan gerust contact met ons op - wij helpen u, wij vertellen u, wij zullen u adviseren!
En als we deze gelegenheid aangrijpen, herinneren we u eraan dat het indienen van jaarlijkse belastingaangiften voor 1 voor individuen begint op 2021 maart 2020 - schiet op om dit te doen binnen de deadline die afloopt op 30 april.
Bel, schrijf, laat sollicitaties achter op onze website - we wachten op je!
Publicatiedatum: 25.01.2021
