Op 21 mei ondertekende de president van Oekraïne een wet tot wijziging van het belastingstelsel.
Een van de belangrijkste innovaties betreft gecontroleerde buitenlandse bedrijven (KИNAAR). Voor het eerst introduceert de Oekraïense belastingwet dit concept op wetgevend niveau. Alle wijzigingen met betrekking tot CFC's en gecontroleerde transacties worden van kracht op 1 januari 2021.
Wat is een kick?
Gecontroleerd buitenlands bedrijf Elke juridische entiteit die in een vreemde staat is geregistreerd en onder de controle staat van een individu of juridische entiteit - een inwoner van Oekraïne, wordt erkend.
Controlestervende een persoon die ten minste 50% van het bedrijf bezit of 10% als het totale eigendomspercentage van inwoners van Oekraïne ten minste 50% bedraagt, evenals een persoon die feitelijke zeggenschap uitoefent over de CFC.
Misschien wel de meest interessante vraag is hoe de belastingdienst deze feitelijke zeggenschap gaat bepalen?
Hiervoor is in de wet een hele lijst met vereisten vastgelegd: a) bevestiging dat de controlerende persoon instructies geeft aan het management van het bedrijf die bindend zijn. Dat wil zeggen, het is vereist om te bewijzen dat de persoon dit buitenlandse bedrijf echt beheert en er controle over heeft.
b) bevestiging dat de controlerende persoon onderhandelt om transacties af te sluiten en overeenstemming te bereiken over de materiële voorwaarden van dergelijke transacties, en dat deze transacties vervolgens alleen formeel worden goedgekeurd door de bestuursorganen van de juridische entiteit of worden uitgevoerd zonder verdere aanvullende goedkeuring. Dat wil zeggen dat de controlerende persoon niet alleen een vertegenwoordiger van zijn bedrijf moet zijn, maar ook degene die de uiteindelijke beslissing neemt en wiens mening doorslaggevend is.
c) indien nodig moet de zaakvoerder (controlerende persoon) een volmacht hebben om namens een rechtspersoon belangrijke transacties uit te voeren, uitgegeven voor een periode van meer dan een jaar.
d) de beheerder moet transacties uitvoeren op de bankrekeningen van een rechtspersoon of deze transacties kunnen blokkeren;
e) hij moet ook worden aangeduid als de oprichter (begunstigde, feitelijke begunstigde) bij het openen van rekeningen door een dergelijke juridische entiteit.
Zelfs deze lijst geeft de Belastingdienst alle ruimte om effectieve zeggenschap te bepalen. Daarom zullen de eigenaren van buitenlandse bedrijven in de nabije toekomst afscheid moeten nemen van hun favoriete praktijken van het afgeven van een algemene volmacht en accountbeheer.
Als u toch een andere persoon moet inschakelen, is het raadzaam om voor elke afzonderlijke operatie een volmacht af te geven. En bij het uitvoeren van belangrijke transacties is het de moeite waard om een besluit van de raad van bestuur op te stellen, waarin de beslissing van de onderneming om elke specifieke transactie af te sluiten, wordt uitgedrukt en de overdracht van bevoegdheden aan een andere persoon wordt besproken.
Het beheer van bankrekeningen in het buitenland wordt al enkele jaren gemonitord, dus het is beter om als bevoegde personen de bestuurders van het bedrijf aan te wijzen - inwoners van de buitenlandse staat waarin het bedrijf is gevestigd.
Wat houdt de erkenning van een KIK-bedrijf in?
- Elke eigenaar van een dergelijk bedrijf moet een rapport sturen naar de belastingdienst van Oekraïne. Bovendien moet de belastingdienst binnen 60 dagen na de wijziging op de hoogte worden gebracht van elke wijziging, zoals de aan- / verkoop of registratie van een nieuw bedrijf.
- Een financieel rapport van een CFC dat is opgesteld in overeenstemming met IFRS (International Financial Reporting Standards) moet ook naar de belastingdienst van Oekraïne worden gestuurd, zelfs als een dergelijk rapport niet vereist is door het land van registratie van de CFC.
- De betaler van de inkomstenbelasting van een CFC is een controlerende persoon die inwoner is van Oekraïne.
Wat is het tarief van de inkomstenbelasting у CFC?
De inkomstenbelasting bedraagt respectievelijk 18% als de controlerende persoon een rechtspersoon is en 19,5% als het een natuurlijke persoon is. De belasting wordt naar rato van eigendom / zeggenschap in rekening gebracht. In dat geval is het mogelijk om de betaalde belasting te verrekenen in het land waar de CFC is gevestigd. Als een in Cyprus geregistreerde CFC bijvoorbeeld 12,5% van de inkomstenbelasting betaalt op de plaats van registratie, moet een individuele aandeelhouder 7% (19,5-12,5) extra betalen.
Is het mogelijk om CFC-belasting in Oekraïne te vermijden?
Ja, deze mogelijkheid bestaat als aan een van de volgende voorwaarden is voldaan:
- tussen Oekraïne en het land van registratie van de CFC, is een overeenkomst gesloten ter voorkoming van dubbele belasting en is aan een van de onderstaande voorwaarden voldaan:
– het passieve inkomen (rente, royalty's, dividenden) is minder dan 50%;
– het effectieve belastingtarief bedraagt minimaal 13%. - het totale gezamenlijke inkomen van alle CFC's van één controlerende persoon bedraagt aan het einde van de verslagperiode niet meer dan 2 miljoen EUR;
- CFC is een naamloze vennootschap waarvan de aandelen worden verhandeld op een erkende beurs;
- KIK is een liefdadigheidsorganisatie.
