Правила налоговой прозрачности для цифровых платформ

С 1 января 2023 года введены новые правила по налоговой отчётности для операторов цифровых платформ, таких как Airbnb, Uber и Marktplaats. Отныне они должны будут делиться с налоговой службой информацией о своих продавцах и поставщиках услуг. Вопрос в том, хватит ли у налоговых органов ресурсов, чтобы обработать все эти данные.

Директива ЕС DAC7

Обсуждая планы правительства на 2023 год по борьбе с уклонением от уплаты налогов, мы уже писали о внедрении в голландское законодательство положений Директивы ЕС DAC7. Её целью является предотвращение получения цифровыми платформами конкурентного преимущества по сравнению с традиционными компаниями. Такое преимущество цифровые платформы получают за счёт того, что не сообщают информацию о доходах своих продавцов и поставщиков услуг.

Операторов онлайн-платформ обяжут собирать, проверять и передавать в налоговые органы информацию о продавцах и транзакциях, совершенных на конкретно взятой платформе, не позднее 31 января следующего года. Затем собранная информация будет автоматически передаваться в другие страны, в результате обеспечивая автоматический обмен данных о цифровых компаниях между налоговыми органами государств-членов ЕС.

Положения DAC7 касаются операторов онлайн-платформ:

• аренды недвижимости (жилой и коммерческой) в государстве-члене ЕС;
• аренды транспортных средств;
• предоставления услуг;
• продажи товаров.

Кто из продавцов/поставщиков услуг не интересует налоговую?

Для обязательства по отчётности не имеет значения, использует ли продавец платформу как предприниматель или как частное лицо, получает ли продавец прибыль или убыток. Фактически обязательство распространяется на всех пользователей, кроме нескольких категорий-исключений:

• государственные учреждения;
• компании, зарегистрированные на бирже;
• продавцы, осуществляющие менее 30 соответствующих действий в течение отчётного периода с эквивалентной стоимостью менее 2000 евро*.

*Примечание: Последнее условие применяется только тогда, когда речь идёт о продаже товаров, а не об оказании персональных услуг или аренде транспортных средств.

Какую информацию должны сообщать операторы цифровых платформ?

Речь идёт о достаточно подробной информации о своих пользователях: имя, основной адрес, (возможно) дату рождения, номер плательщика НДС, код BIC банковского счета (BIC-code van de bankrekening), номер BSN, общий доход за квартал и количество соответствующих действий.

Прогнозы по реализации на практике

По мнению экспертов FD (Het Financieele Dagblad), в связи с наличием исключений могут возникнуть проблемы с настройкой ИКТ-систем. У налоговых консультантов NOB (de Nederlandse Orde van Belastingadviseurs, NOB) возникают сомнения в соблюдении регламентов сбора данных GDPR. Операторы  цифровых платформ ждали большей ясности в отношении правил, и сейчас, когда они вносят изменения в настройки, нет уверенности в том, что не придётся делать всё заново.

Представитель международной организации финансовых консультантов PwC задаётся вопросом, в какой мере налоговые органы будут реально использовать данные, предоставленные для проверок: «Исследования показывают, что европейские налоговые органы по-прежнему очень ограниченно используют информацию, полученную в соответствии с аналогичными правилами». Вопрос в том, будет ли это по-другому для DAC7. В свою очередь, сами представители налоговых служб Нидерландов отмечают, что реализация нововведения требует значительных ресурсов.