21月XNUMX日、ウクライナ大統領は税制を改正する法律に署名しました。
最も重要なイノベーションの懸念のXNUMXつ 管理された外国企業（KИK） ウクライナの税法は、初めてこの概念を立法レベルで導入しました。 CFCおよび管理された取引に関連するすべての変更は、1年2021月XNUMX日に発効します。
キックとは何ですか？
タックスヘイブン外国企業 外国で登録され、個人または法人の管理下にある法人、つまりウクライナの居住者が認められます。
コントロールによって ウクライナの居住者による所有の合計割合が少なくとも50％である場合、会社の少なくとも10％または50％を所有している人、およびCFCを実際に管理している人が考慮されます。
おそらく最も興味深い質問は、税務署がこの実際の管理をどのように決定するかということです。
法律には、これに関する要件の全リストが含まれています。a）管理者が拘束力のある会社の経営陣に指示を与えることの確認. つまり、その人がこの外国企業を実際に管理し、管理していることを証明する必要があります。
b）管理者が取引の締結について交渉し、そのような取引の本質的な条件に同意していること、およびこれらの取引がその後、法人の管理機関によって正式に承認された場合、または追加の承認なしに実行された場合の確認。 つまり、管理者は会社の代表者であるだけでなく、最終決定を下し、意見が決定的な人物でなければなりません。
c）必要に応じて、管理者（管理者）は、XNUMX年以上の期間発行された、法人に代わって重要な取引を実行するための成年後見制度を持っている必要があります。
d）マネージャー自身が法人の銀行口座で操作を実行するか、そのような操作をブロックできる必要があります。
e）そのような法人が口座を開設する場合、彼は創設者（受益者、実際の受益者）としても示されなければなりません。
このリストでさえ、税務当局に実際の管理を決定する多くの機会を与えています。 したがって、近い将来、外国企業の所有者は、一般的な弁護士の権限を発行し、口座を管理するという彼らの好きな慣行に別れを告げなければならないでしょう。
それでも、他の人を巻き込む必要がある場合は、個々の業務ごとに成年後見制度を作成することをお勧めします。 また、重要な取引を行う場合は、取締役会の決議を作成することをお勧めします。これにより、特定の各取引を完了し、他の人への権限の移転について話し合うという会社の決定が表明されます。
海外の銀行口座の管理は数年前から監視されているため、会社の取締役、つまり会社が設立された外国の居住者を権限のある人物として指定する方がよいでしょう。
KIK会社の認定には何が必要ですか？
- そのような会社の各所有者は、ウクライナの税務当局に報告書を送付する必要があります。 さらに、変更から60日以内に、新会社の購入/売却や登録などの変更について税務署に通知する必要があります。
- IFRS（国際財務報告基準）に従って作成されたCFCの財務報告書は、CFCの登録国で要求されていない場合でも、ウクライナの税務当局に送信する必要があります。
- CFC所得税の納税者は、ウクライナの支配者居住者です。
所得税率とは何ですか у KIK？
所得税は、支配者が法人の場合はそれぞれ18％、個人の場合は19,5％です。 税金は、所有権/支配権のシェアに比例して請求されます。 この場合、CFCが所在する国で支払われる税金を相殺することができます。 したがって、たとえば、キプロスに登録されているCFCが登録場所で12,5％の所得税を支払う場合、個人株主はさらに7％（19,5-12,5）を支払う必要があります。
ウクライナでCFC課税を回避することは可能ですか？
はい、これは次の条件のいずれかが満たされた場合に可能です。
- ウクライナとCFCの登録国との間で、二重課税の回避に関する協定が締結されており、以下の条件のいずれかが満たされています。
– 受動的収入（利子、ロイヤルティ、配当）が 50% 未満である。
– 実効税率は少なくとも 13% です。 - 報告期間の終了時に、2人の管理者のすべてのCFCの総所得がXNUMX万ユーロを超えないこと。
- CFCは、公認の証券取引所で株式が取引されている公開会社です。
- KIKは慈善団体です。
