Nach langwierigen Verhandlungen und Konsultationen haben sich die Mitgliedstaaten der Europäischen Union auf die Einführung der sogenannten Komponente 2 (Säule Zwei) geeinigt – einer Mindeststeuer für transnationale Konzerne mit einem Umsatz von mehr als 750 Millionen Euro pro Jahr. Ab 2024 zahlen große Unternehmen mindestens 15 % Steuern, wenn sie in einem der EU-Staaten ansässig sind.
OECD-Pläne
Die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) hat in den vergangenen Jahren daran gearbeitet, Lücken und Widersprüchlichkeiten in der Steuergesetzgebung zu beseitigen, die es großen multinationalen Unternehmen ermöglichen, zu wenig Steuern zu zahlen. Insbesondere im Zusammenhang mit der unverhältnismäßigen Verteilung der Körperschaftssteuer erleiden Entwicklungsländer jährlich Verluste von 95 bis 230 Milliarden Euro.
2021 schlossen 137 Staaten auf Anregung der OECD ein Zwei-Komponenten-Abkommen zur Verbesserung der Steuergesetzgebung in folgenden Bereichen:
- Komponente 1 (Säule Eins) schlägt vor, dass ein Teil der Gewinne multinationaler Unternehmen in dem Hoheitsgebiet besteuert werden sollte, in dem ihre Waren oder Dienstleistungen verwendet oder verbraucht werden. Das bedeutet, dass Technologieunternehmen dort besteuert werden können, wo ihre Verbraucher sind, selbst wenn ihre Mitarbeiter weit von ihrem Kundenstamm entfernt sind. In einer Welt, in der E-Commerce mittlerweile weit verbreitet ist, ist dies eine notwendige Änderung.
- Komponente 2 (Säule Zwei) sieht die Einführung eines globalen Mindeststeuersatzes von 15 % vor. Damit soll verhindert werden, dass Unternehmen ihre Gewinne über internationale Handelsstrukturen in Länder mit niedrigeren Steuern („Steueroasen“) verlagern.
Basierend auf dem Vorschlag der OECD hat die Europäische Kommission am 22. Dezember 2021 einen Richtlinienentwurf mit dem relevanten Inhalt veröffentlicht - Europäische Anti-Steuervermeidungsrichtlinie 3 (ATAD 3). Während des gesamten Jahres 2022 gab es Diskussionen über dieses Projekt in den EU-Ländern.
Online-Konsultationen in den Niederlanden
Das Finanzministerium hat am 24 einen Gesetzentwurf auf Basis eines Richtlinienentwurfs für Online-Beratungen vorgelegt. Wenn sie angenommen werden, müssen niederländische Organisationen, die Teil multinationaler Konzerne mit einem weltweiten Umsatz von mindestens 2022 Millionen Euro pro Jahr sind, nach den neuen Regeln Steuern zahlen.
Das Gesetz muss sicherstellen, dass ein multinationaler Konzern mindestens 15 % Steuern auf das im Konzernabschluss ausgewiesene Einkommen zahlt. Das heißt Effektivsteuersatz. Basierend auf den Ergebnissen der Online-Konsultationen wird der Gesetzentwurf geändert, bevor er dem Parlament übermittelt wird. Es ist geplant, den geänderten Gesetzentwurf im Laufe des Jahres 2023 dem Repräsentantenhaus und dem Senat vorzulegen. Das Gesetz soll dann voraussichtlich am 1. Januar 2024 in Kraft treten.
Offiziellen Berichten des Finanzministeriums zufolge sind die Niederlande ein starker Befürworter der Einführung eines Mindeststeuersatzes für multinationale Unternehmen in der EU. Ein solcher Schritt würde es den Ländern nicht länger erlauben, miteinander zu konkurrieren, indem sie einen niedrigeren Steuersatz anbieten. Internationale Unternehmen mit einem Umsatz von mehr als 750 Millionen Euro pro Jahr müssen mindestens 15 % Körperschaftsteuer zahlen, unabhängig davon, in welcher Gerichtsbarkeit der Ort ihrer Gründung liegt.
Eine Entscheidung treffen in der EU
Am 12. Dezember 2022 hat die Europäische Kommission den Richtlinienvorschlag einstimmig angenommen. Nun müssen alle Mitgliedsstaaten der Europäischen Union die Richtlinie bis spätestens Ende 2023 in nationales Recht umsetzen.
Zuvor hatte sich die ungarische Regierung gegen die Einführung einer Mindestkörperschaftssteuer von 15 % ausgesprochen und argumentiert, dass eine Erhöhung der Steuerlast für nationale Unternehmen ihre Wettbewerbsfähigkeit untergraben und Tausende von Arbeitsplätzen im Land zerstören würde. Polen war auch dagegen, worüber wir in unserem geschrieben haben Artikel. Doch jetzt gehören alle Meinungsverschiedenheiten der Vergangenheit an, und Europa ist bereit, den nächsten Schritt zur Schaffung eines Systems der Steuerkoordinierung zu tun. Gleichzeitig sind kleine und mittelständische Unternehmen von den Änderungen nicht betroffen.
Veröffentlichungsdatum: 29.12.2022
