21 мая Прэзідэнт Украіны падпісаў закон, які ўносіць змены ў падатковую сістэму.
Адно з самых важных новаўвядзенняў тычыцца кантраляваных замежных кампаній (ДаИДа). Украінскі Падатковы кодэкс упершыню ўводзіць гэта паняцце на заканадаўчым узроўні. Ўсе змены, звязаныя з Кік і кантраляванымі аперацыямі ўступаюць у сілу з 1 студзеня 2021.
Што такое кік?
Кантраляванай замежнай кампаніяй прызнаецца любая юрыдычная асоба, зарэгістраванае ў замежнай дзяржаве і якая знаходзіцца пад кантролем фізічнай асобы або юрыдычнай асобы - рэзідэнта Украіны.
Кантралюйцеючым лічыцца асоба, якое валодае мінімум 50% кампаніі або 10%, калі ў сукупнасці працэнт валодання рэзідэнтамі Украіны складае мінімум 50%, а таксама асоба, якая здзяйсняе фактычны кантроль над кік.
Мабыць, самым цікавым з'яўляецца пытанне як жа падатковая служба будзе вызначаць гэты фактычны кантроль?
У законе для гэта прапісаны цэлы спіс патрабаванняў: а) пацверджанне таго, што кантралюючае твар дае ўказанні кіраўніцтву кампаніі, абавязковыя да выканання. Гэта значыць, патрабуецца даказаць чалавек сапраўды кіруе гэтай замежнай кампаніяй і мае над ёй кантроль.
б) пацверджанне таго, што кантралюючае твар вядзе перамовы па заключэнні здзелак і ўзгадненні істотных умоў такіх здзелак, і што гэтыя здзелкі ў далейшым толькі фармальна зацвярджаюцца органамі кіравання юрыдычнай асобы або выконваюцца без далейшага дадатковага сцвярджэння. Г.зн., кантралюючае асоба павінна быць не проста прадстаўніком сваёй кампаніі, але і тым, хто прымае фінальнае рашэнне і чыё меркаванне з'яўляецца вырашальным.
в) пры неабходнасці, кіраўнік (кантралюючае асоба) павінен мець даверанасць на ажыццяўленне істотных здзелак ад імя юрыдычнай асобы, выдадзеную на тэрмін больш за год.
г) кіраўнік павінен сам праводзіць аперацыі па банкаўскіх рахунках юрыдычнай асобы або мець магчымасць блакаваць такія аперацыі;
д) ён таксама павінен быць паказаны ў якасці заснавальніка (бенефіцыяра, фактычнага выгаданабывальнiка) пры адкрыцці рахункаў такім юрыдычнай асобай.
Нават гэты спіс дае падатковым органам масу магчымасцяў для вызначэння фактычнага кантролю. Таму ў бліжэйшай будучыні уладальнікам замежных кампаній прыйдзецца развітацца з упадабанымі практыкамі афармлення генеральнай даверанасці і кіравання лікам.
Калі ўсё ж у вас паўстане неабходнасць задзейнічаць іншага чалавека, -рекомендуется афармляць даверанасць на кожную асобную аперацыю. А пры правядзенні важных здзелак, варта скласці рэзалюцыю савета дырэктараў, у якой будзе выказана рашэнне кампаніі па заключэнні кожнай канкрэтнай здзелкі і абгаварылі перадача паўнамоцтваў іншай асобе.
Кіраванне банкаўскімі рахункамі за мяжой адсочваецца ўжо не першы год, таму ўпаўнаважанымі асобамі лепш указваць дырэктараў кампаніі - рэзідэнтаў замежнай дзяржавы, у якім заснавана кампанія.
Што цягне за сабой прызнанне кампаніі кік?
- Кожны ўладальнік такой кампаніі павінен адпраўляць справаздачу ў падатковыя органы Украіны. Акрамя таго, падатковую трэба апавяшчаць аб любым змяненні, напрыклад аб куплі / продажы або рэгістрацыі новай кампаніі на працягу 60 дзён з моманту зменаў.
- Фінансавы справаздачу кік, падрыхтаваны ў адпаведнасці з МСФС (Міжнародныя стандарты фінансавай справаздачнасці), таксама трэба адпраўляць у падатковыя органы Украіны нават калі складанне такога справаздачы не патрабуецца краінай рэгістрацыі кік.
- Плацельшчыкам падатку на прыбытак кік з'яўляецца кантралюючае асоба-рэзідэнт Украіны.
Якая стаўка падатку на прыбытак у Кік?
Падатак на прыбытак складае адпаведна 18% калі кантралюючым асобай з'яўляецца юрыдычная асоба і 19,5% калі гэта фізічная асоба. Падатак будзе налічаны прапарцыйна з доляй валодання / кантролю. Пры гэтым магчымы залік выплачанага падатку ў краіне, дзе знаходзіцца кік. Так, напрыклад, калі кік, зарэгістраваная на Кіпры, плаціць 12,5% падатку на прыбытак па месцы сваёй рэгістрацыі, то фізічная асоба-акцыянер павінна даплаціць 7% (19,5-12,5).
Ці ёсць магчымасць пазбегнуць падаткаабкладання КИКа ва Ўкраіне?
Так, такая магчымасць існуе пры захаванні аднаго з наступных умоў:
- паміж Украінай і краінай рэгістрацыі кік заключана пагадненне аб пазбяганні двайнога падаткаабкладання і выконваецца адна з умоў, прыведзеных ніжэй:
– пасіўныя даходы (працэнты, роялці, дывідэнды) складае менш за 50%;
- эфектыўная стаўка падаткаабкладання складае мінімум 13%. - агульны сукупны даход усіх КИКов аднаго кантралюючага асобы не перавышае 2 млн еўра на канец справаздачнага перыяду;
- Кік з'яўляецца публічнай кампаніяй, акцыі якой гандлююцца на прызнанай біржы;
- Кік з'яўляецца дабрачыннай арганізацыяй.
