Bireysel girişimciler (ZZP'liler) için işyeri genellikle evde bulunur. Ayrıca, bir girişimci KDV mükellefi (BTW) ise, çalışma alanının düzenlenmesi için mal ve hizmet satın alarak KDV iadesi almaya hak kazanır. Ancak böyle bir geri dönüş ancak belirli koşullar altında mümkündür.
Koşul 1
KDV iade edilebilir münhasıran çalışma alanı ile ilgili ve KDV'ye tabi ciro oluşturan maliyetler için. Örneğin, bu, yalnızca iş için kullanılan bir bilgisayarın yanı sıra bir masaüstü ve sandalyenin satın alınmasıdır. KDV mükellefi, satın aldığı ürünlerin KDV'ye tabi ciro için kullanılan çalışma alanı ile tamamen ilgili olduğunu kanıtlamak zorundadır. Yani, girişimcinin ev işyerini düzenleme maliyetine ilişkin KDV, mülkün KDV'ye tabi hizmetlerin sağlanması için ticari amaçlarla kullanıldığı ölçüde iade edilebilir.
Tazminat miktarı nasıl belirlenir?
ZZP'er müstakil bir evde bir çalışma alanı kurduğunda, internet, elektrik ve temizlik maliyeti tüm ev için geçerlidir. Sonuç olarak, bu maliyetler üzerinden ödenen KDV sadece çalışma alanı için geçerli değildir, bu nedenle maliyetlerin çalışma alanı ile ne ölçüde ilişkili olduğunu belirlemeniz gerekir. En sık kullanılan yöntem ise yaşam alanına bağlı olarak KDV iadesi hesaplaması. Yani işyeri evin %20'sini kaplıyorsa, tahakkuk eden KDV'nin %20'sini iade talebinde bulunabilirsiniz.
Koşul 2
ZZP'er'in KDV iadesinin neye dayandığını açıkça gösterebilmesi hayati önem taşımaktadır. Bunu yapmak için, gereksinimleri karşılayan faturalarınız olmalıdır. Bu tür her faturanın KDV mükellefine hitaben yazılması ve orada adının doğru bir şekilde belirtilmesi çok önemlidir. Bir girişimci KDV iadesini haklı gösteremezse, ödemesi gerekir, ayrıca para cezası nedeniyle miktar artırılabilir.
Durum örnekleri
Durum 1. Girişimci hem KDV'den muaf hem de KDV'ye tabi hizmetler sunar. Nasıl devam edilir? Bunların ve diğer hizmetlerin yüzdesini belirlemek gerekir.
Durum 2. Girişimci geçmişte mülk satın aldı ve bu satın alma işleminde KDV'yi tamamen veya kısmen iade etti. Ancak, mülk artık ticari amaçlarla kullanılmamaktadır. Ne yapalım? Bu durumda KDV gözden geçirilmelidir. Bu değişiklik, mali yılın son KDV beyannamesi üzerinde beyan edilmelidir ve vergi makamlarına ek vergi ödenmesine neden olabilir.
Bir hatırlatma olarak: ZZP'er bir işletme için alım yaptığında, KDV hariç 450 Euro'nun üzerindeki her şey bir varlık olarak kabul edilir. KDV'yi hemen geri alabilirsiniz, ancak bu varlığın kendisinin kademeli olarak amortismana tabi tutulması gerekir. Taşınmaz mallar için herzieningstermijn (amortisman süresi) on yıl, taşınır mallar için beş yıldır.
Yeniden hesaplama nedeniyle KDV düzeltmesi KDV beyannamesinde gösterilmelidir (BTW-aangifte, bij vraag 5b). KDV düzeltmesi nasıl hesaplanır? Bir örnek düşünün. Bir girişimci, başlangıçta yalnızca iş için kullandığı 1000 Euro + 210 Euro KDV'ye bir bilgisayar satın alıyor. Amortisman süresi 5 yıldır. Üçüncü yıldan itibaren bilgisayarı %50 özel olarak kullanır. Bu sırada girişimcinin 210 Euro x %50 x 1/5 = 21 Euro ayarlaması gerekir.
Öyleyse özetleyelim. KDV ödeyen birçok ZZP'li, işyerini evde düzenlemek ve sürdürmek için mal ve hizmet satın alır. Prensip olarak, KDV iadesi alma hakları vardır. Ancak şu şartlar mutlaka dikkate alınmalıdır: 1) Sadece çalışma alanı ile ilgili maliyetlerden ve KDV'ye tabi bir ciro oluşturmadan bahsediyoruz; 2) girişimci, iadeyi faturalarla açıkça gerekçelendirmelidir.
Yayın Tarihi: 06.12.2022
