Као предузетник, морате да обрачунате ПДВ (БТВ) на промет – то јест, на свој приход. Истовремено, приликом слања рачуна купцу/клијенту, у њему назначите износ ПДВ-а који се од њега наплаћује. Затим, након састављања извештаја, плаћате ПДВ пореској управи. Али у неким случајевима, ПДВ се пребацује на купца/клијента коме испоручујете робу/услуге – говоримо о такозваном обрнутом ПДВ-у (верлеггингсрегелинг ин де БТВ).
Шта је поврат ПДВ-а?
Реч је о такозваном обрнутом обрачунавању ПДВ-а. Ако морате да примените поврат ПДВ-а, не наплаћујете ПДВ купцу/клијенту. На рачуну то мора бити назначено БТВ верлегд („ПДВ пребачен“). Веома је важно да наведете не само ваш ПДВ број, већ и важећи број ПДВ обвезника на кога се ПДВ* преноси (тј. број вашег купца/клијента). И већ купац мора да пријави ПДВ, а под одређеним условима може да одбије обрачунати ПДВ.
Један број је такозвани "интерни" БТВ број, или ОБ број, који је „везан“ за БСН особе која је отворила ЕМЗ. Овај број се сада користи само за идентификацију ЕМЗ-а у холандској пореској управи (на пример, све пореске пријаве се подносе на овај број), ау излазним документима предузетника ЕМЗ-а које издаје купцима (на пример, у веркоопфацтурен), овај број није прецизирано.
Други број је такозвани „екстерни“ БТВ број, или БТВ-идентифицатиенуммер: БТВ-ид, који се састоји од истог формата слова и бројева као и ОБ-број, али 9 цифара које се у њему користе ни на који начин нису повезане са БСН бројем појединца, а последње две цифре после Б се увек разликују од 01.
Тачно БТВ-ид број мора бити наведен од 1. јануара 2020. године у својим фактурама за продају добара/за пружање услуга индивидуалним предузетницима – ЕМЗ регистрованим у Холандији.
Имајте на уму да, осим ЕМЗ, сви остали правни облици (ВОФ, БВ, итд.) имају само један БТВ број - ОБ-број.
БТВ броју увек претходи позивни број државе чланице ЕУ, на пример, за Холандију је НЛ. Можете проверити његову исправност тако што ћете https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/#/vat-validation.
Реверс ПДВ-а је уведен да би се спречиле преваре са ПДВ-ом. Овај механизам се углавном примењује на робу/услуге које су подложне превари, пример за то је продаја мобилних телефона. Истовремено, постоје строга правила за примену механизма, посебно на сајту пореске службе списак случајевима када се ПДВ може пренети.
Када се користи?
Обрнути ПДВ се примењује у следећим случајевима:
- пружање услуга и продаја робе ван Холандије;
- подуговарање (према пословном уговору) и оутстаффинг особља (обично преко бироа за спољне послове) у грађевинарству и сектору бродоградње, чишћење и баштованство;
- продаја мобилних телефона, чипова, компјутера за игре, лаптопова и таблета;
- продаја злата;
- уклањање смећа и старих материјала;
- Простор за продају;
- неке друге делатности и услуге.
Које су предности и мане?
Предности поврата ПДВ-а су очигледне: не морате прво да наплатите износ ПДВ-а, а затим га платите, јер ПДВ плаћа клијент. Недостатак је што морате унапред имати јасне договоре са клијентом.
Ваш клијент можда неће желети да плати ПДВ, тако да се морате јасно договорити и унапред договорити уговоре о томе. Увек то радите писмено, односно електронском поштом или у папирном писму. Ако немате такве аранжмане, можда ћете имати проблема са порезом.
Одлука Врховног суда у спору за укидање ПДВ-а
Какви проблеми могу настати у вези са обрнутим ПДВ-ом је добро приказано одлука Врховног суда Холандије ЕЦЛИ:НЛ:ХР:2023:691. https://uitspraken.rechtspraak.nl/#!/details?id=ECLI:NL:HR:2023:691.
Укратко о ситуацији. Продавац старог метала морао је да се суочи са поништењем ПДВ-а. Сам купац је узео метал и платио у готовини. Испоставило се да је ПДВ идентификациони број (регистрован у Немачкој) након провере нетачан. Међутим, роба је предата, а на рачуну је писало „ПДВ пренет“. То је откривено током ревизије, након чега је продавац је подлегао додатним порезима.
Продавац се жалио суду, који није сматрао да је додатна накнада одговарајућа. Међутим, на крају је случај стигао до Врховног суда, који је одлучио другачије. Према суду, није доказано да је трговац отпадом био умешан у превару. Међутим, Врховни суд сматра да се без утврђивања идентитета купца (тј. његовог важећег ПДВ броја из Немачке) не може гарантовати да ће купац заиста платити ПДВ. Тако је Врховни суд потврдио додатну процену пореза од стране продавца.
Опрез и више опреза
Ова одлука Врховног суда јасно ставља до знања да морате бити опрезни ако требате да примените поништење ПДВ-а. Ако га примените без провере друге уговорне стране (односно оног на кога преносите овај ПДВ), ризикујете да ће вам пореска служба рефундирати ПДВ који дугујете.
