Председник Украјине је 21. маја потписао закон о изменама и допунама пореског система.
Једна од најважнијих иновација се тиче контролисане стране компаније (КИДО). Порески законик Украјине по први пут уводи овај концепт на законодавном нивоу. Све промене које се односе на ЦФЦ и контролисане трансакције ступаће на снагу 1. јануара 2021.
Шта је ударац?
контролисано страно предузеће Признаје се свако правно лице регистровано у страној држави и под контролом појединца или правног лица - резидента Украјине.
контролуумирујуће сматра се лице које поседује најмање 50% компаније или 10%, ако је укупан проценат власништва становника Украјине најмање 50%, као и лице које врши стварну контролу над ЦФЦ.
Можда је најзанимљивије питање како ће пореска управа утврдити ову стварну контролу?
Закон садржи читаву листу услова за то: а) потврду да контролор даје упутства управи предузећа која су обавезујућа. Односно, потребно је доказати да лице заиста управља овом страном компанијом и има контролу над њом.
б) потврду да контролор води преговоре о закључивању трансакција и договара суштинске услове тих трансакција, те да се те трансакције накнадно само формално одобравају од стране органа управљања правног лица или се спроводе без даљег додатног одобрења. Односно, контролор треба да буде не само представник своје компаније, већ и онај који доноси коначну одлуку и чије је мишљење одлучујуће.
ц) ако је потребно, руководилац (контролно лице) мора имати пуномоћје за обављање значајних послова у име правног лица, издато на период дужи од годину дана.
д) управник мора сам да обавља послове на банковним рачунима правног лица или може да блокира те послове;
е) мора бити наведен и као оснивач (корисник, стварни корисник) приликом отварања рачуна од стране таквог правног лица.
Чак и ова листа даје пореским органима много могућности да утврде стварну контролу. Стога ће власници страних компанија у блиској будућности морати да се опросте од својих омиљених пракси издавања општег пуномоћја и вођења рачуна.
Ако ипак треба да укључите другу особу, препоручује се састављање пуномоћја за сваку појединачну операцију. А приликом обављања важних трансакција, вреди саставити резолуцију управног одбора, која ће изразити одлуку компаније да закључи сваку конкретну трансакцију и расправља о преносу овлашћења на другу особу.
Вођење банковних рачуна у иностранству прати се већ неколико година, па је боље као овлашћена лица навести директоре предузећа - резиденте стране државе у којој је предузеће основано.
Шта подразумева признање компаније КИК?
- Сваки власник такве компаније мора послати извештај пореским властима Украјине. Поред тога, пореска управа мора бити обавештена о свакој промени, као што је куповина/продаја или регистрација нове компаније, у року од 60 дана од промене.
- Финансијски извештај ЦФЦ припремљен у складу са МСФИ (Међународним стандардима финансијског извештавања) такође се мора послати пореским властима Украјине, чак и ако такав извештај не захтева земља регистрације ЦФЦ.
- Обвезник пореза на приход од ЦФЦ-а је контролно лице-резидент Украјине.
Која је стопа пореза на доходак у КИЦ?
Порез на доходак је 18% ако је контролно лице правно лице и 19,5% ако је физичко лице. Порез ће се наплаћивати сразмерно уделу у власништву/контроли. У овом случају, могуће је пребити порез плаћен у земљи у којој се ЦФЦ налази. Тако, на пример, ако ЦФЦ регистрован на Кипру плаћа 12,5% пореза на доходак на месту регистрације, онда појединачни деоничар мора да плати додатних 7% (19,5-12,5).
Да ли је могуће избећи опорезивање ЦФЦ-а у Украјини?
Да, ово је могуће ако је испуњен један од следећих услова:
- између Украјине и земље регистрације ЦФЦ-а, закључен је споразум о избегавању двоструког опорезивања и испуњен је један од следећих услова:
– пасивни приход (камате, ауторске накнаде, дивиденде) мањи од 50%;
– ефективна пореска стопа износи најмање 13%. - укупан агрегатни приход свих ЦФЦ-а једног контролног лица не прелази 2 милиона евра на крају извештајног периода;
- ЦФЦ је јавно предузеће чијим се акцијама тргује на признатој берзи;
- КИК је добротворна организација.
