Pentru antreprenorii individuali (ZZP), locul de muncă este adesea situat acasă. Mai mult, dacă un antreprenor este plătitor de TVA (BTW), atunci prin achiziționarea de bunuri și servicii pentru amenajarea spațiului său de lucru, acesta are dreptul la rambursarea TVA-ului. Cu toate acestea, o astfel de returnare este posibilă numai în anumite condiții.
Condiția #1
TVA rambursabil exclusiv pentru costurile legate de spatiul de lucru si formarea unei cifre de afaceri supuse TVA. De exemplu, aceasta este achiziționarea unui computer care este utilizat exclusiv pentru afaceri, precum și a unui desktop și a unui scaun. Plătitorul de TVA trebuie să facă dovada că produsele achiziționate sunt în totalitate legate de spațiul de lucru utilizat pentru cifra de afaceri supusă TVA. Adică TVA-ul la costul amenajării locului de muncă la domiciliu al antreprenorului este rambursabil în măsura în care proprietatea este utilizată în scop comercial - pentru prestarea de servicii supuse TVA.
Cum se stabilește valoarea despăgubirii?
Când ZZP'er amenajează un spațiu de lucru într-o casă privată, costul internetului, electricității și curățeniei se aplică întregii locuințe. Drept urmare, TVA-ul plătit pentru aceste costuri nu se aplică doar spațiului de lucru, așa că trebuie să stabiliți în ce măsură costurile sunt legate de spațiul de lucru. Metoda cea mai des folosită este calculul rambursării TVA în funcție de suprafața de locuit. Aceasta înseamnă că, dacă locul de muncă ocupă 20% din locuință, atunci poți solicita rambursarea a 20% din TVA acumulat.
Condiția #2
Este vital ca ZZP'er să arate clar pe ce se bazează rambursarea TVA-ului. Pentru a face acest lucru, trebuie să aveți facturi care îndeplinesc cerințele. Este foarte important ca fiecare astfel de factură să fie adresată plătitorului de TVA și numele acestuia să fie indicat acolo corect. Dacă un antreprenor nu poate justifica o rambursare de TVA, trebuie să-l achite, în plus, suma poate fi majorată din cauza unei amenzi.
Exemple de situații
Situația 1. Antreprenorul oferă atât servicii scutite de TVA, cât și servicii supuse TVA. Cum se procedează? Este necesar să se determine procentul acestor și alte servicii.
Situația 2. Antreprenorul a achiziționat proprietate în trecut și a rambursat total sau parțial TVA la această achiziție. Cu toate acestea, proprietatea nu mai este folosită în scop comercial. Ce să fac? În acest caz, TVA-ul ar trebui revizuit. Această modificare trebuie să fie declarată în ultimul decont de TVA aferent exercițiului financiar și poate duce la plata impozitului suplimentar către autoritățile fiscale.
Ca o reamintire: atunci când ZZP'er face achiziții pentru o afacere, orice peste 450 de euro, fără TVA, este considerat un activ. Puteți recupera imediat TVA, dar acest activ în sine trebuie amortizat treptat. Pentru bunurile imobile, herzieningstermijn (perioada de amortizare) este de zece ani, pentru bunurile mobile este de cinci ani.
Ajustarea TVA datorată recalculării trebuie să apară în decontul de TVA (BTW-aangifte, bij vraag 5b). Cum se calculează ajustarea TVA? Să luăm în considerare un exemplu. Un antreprenor cumpără un computer cu 1000 de euro + 210 de euro TVA, pe care îl folosește inițial exclusiv pentru afaceri. Perioada de amortizare este de 5 ani. Din al treilea an foloseste computerul 50% in privat. În acest moment, antreprenorul trebuie să ajusteze 210 euro x 50% x 1/5 = 21 euro.
Deci, să rezumam. Mulți ZZP care plătesc TVA cumpără bunuri și servicii pentru a-și organiza și întreține locul de muncă acasă. În principiu, aceștia au dreptul să primească o rambursare de TVA. Trebuie avute in vedere insa urmatoarele conditii: 1) vorbim doar de costuri legate de spatiul de lucru si formarea unei cifre de afaceri supuse TVA; 2) antreprenorul trebuie sa justifice in mod clar returul cu facturi.
Data publicării: 06.12.2022
