Un standard unic pentru schimbul automat internațional de informații fiscale și financiare (CRS) a fost elaborat de Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică în 2014, în numele miniștrilor de finanțe din țările G20. Directiva 2014/107/UE din 9 decembrie 2014 a stabilit standardul pentru țările Uniunii Europene. În același timp, fiecare stat UE are dreptul de a interpreta și implementa SIR în felul său, fără a se abate de la regulile generale stabilite în directivă.
Să vedem cum sunt implementate cerințele CRS în Țările de Jos.
Care-i rostul?
Potrivit CRS, datele financiare și fiscale ale persoanelor juridice și persoanelor fizice care sunt obligate să plătească impozite în străinătate sunt supuse schimbului.
În urma CRS, băncile și alte instituții financiare furnizează autorităților fiscale olandeze informații despre conturile clienților lor străini - persoane fizice și companii. În special, acest lucru se aplică:
- companii închise cu răspundere limitată - Besloten Vennootschap (BV);
- societăţi comerciale pe acţiuni - Naamloze Vennootschap (NV);
- parteneriate cu răspundere nelimitată - Vennootschap Onder Firma (VOF).
Vorbim despre companii cu fondatori nerezidenti inregistrati in Olanda si persoane juridice stabilite in strainatate. Uneori, acest lucru se aplică și datelor de la beneficiarii finali ai companiilor.
CRS obligă instituțiile financiare să stabilească domiciliul fiscal sau locul de reședință al clienților lor. Titularul de cont trebuie să prezinte un raport corespunzător. Dacă țara de rezidență fiscală sau de reședință a clientului este o țară care participă la CRS, instituția financiară furnizează datele autorităților fiscale olandeze pentru schimburi ulterioare.
În schimb, biroul fiscal olandez primește informații despre conturile financiare străine ale cetățenilor olandezi și ale companiilor cu înregistrare în Olanda sau rezidență fiscală olandeză. Acest lucru nu înseamnă automat că taxa va trebui plătită în Țările de Jos. În primul rând, sunt analizate datele pentru fiecare subiect specific.
Adoptarea CRS
Astăzi, peste 100 de țări din lume s-au alăturat CRS. Alături de aceasta, Țările de Jos s-au numărat printre țările „pioniere” în implementarea schimbului de informații fiscale. Directiva 2014/107/UE și CRS au fost implementate în dreptul olandez la 1 ianuarie 2016 cu Legea privind asistența fiscală internațională reciprocă. Ca urmare, instituțiile financiare au fost obligate să raporteze CRS din 2017 (pe baza datelor pentru anul fiscal 2016).
Cine ar trebui să furnizeze date?
Instituțiile financiare trebuie să furnizeze informații autorităților fiscale olandeze. Prin „instituții financiare” IRS înseamnă:
- bănci;
- brokeri;
- organizații de investiții;
- unele tipuri de companii de asigurări.
Dacă nu sunteți sigur dacă vi se cere să transmiteți date în conformitate cu CRS la biroul fiscal, consultați un specialist Nalog.nl.
Cum se determină țara de reședință fiscală?
Fiecare persoană fizică și juridică are o țară de reședință fiscală. Instituțiile financiare sunt obligate să stabilească în ce țări rezidenți clienții lor. De la 1 ianuarie 2016 se folosesc formulare speciale în acest scop:
- „Determinarea rezidenței fiscale” – pentru persoane fizice;
- „Determinarea statutului fiscal” – pentru firme.
Formularele au fost dezvoltate de Ministerul Finanțelor și Asociația Bancară Olandeză și sunt acum utilizate de aproape toate instituțiile financiare din Țările de Jos.
Ce informații sunt folosite pentru a determina rezidența fiscală?
Fiecare țară participantă la CRS folosește propriile reguli pentru a determina țara de reședință fiscală a persoanelor fizice și juridice. Informații despre aceasta pot fi găsite pe site-ul web al Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE).
Să luăm în considerare ce circumstanțe sunt luate în considerare la stabilirea rezidenței fiscale a unei persoane de către autoritățile de reglementare din Țările de Jos.
O persoană fizică este considerată rezident fiscal al Țărilor de Jos dacă locuiește legal în țară în mod permanent sau pentru o perioadă prelungită de timp. Se verifică următoarele condiții:
- Îți petreci cea mai mare parte a timpului la adresa de reședință din Țările de Jos.
- Partenerul tău și familia ta locuiesc în Țările de Jos.
- Lucrezi in Olanda.
- Sunteți asigurat în Olanda.
- Ai un medic de familie în Olanda.
- Sunteți membru al uneia sau mai multor asociații olandeze.
- Copiii tăi sunt educați în Țările de Jos.
La determinarea rezidenței fiscale a unei companii, factori precum:
- locul unde este stabilită organizația (înregistrată);
- locul unde se iau deciziile cheie ale managementului;
- locul unde se întrunesc membrii consiliului;
- locul unde se află biroul și se face raportarea;
- locul în care locuiesc și se adună acționarii.
Forma organizatorică și juridică a afacerii joacă, de asemenea, un rol. De exemplu, dacă acesta este un parteneriat cu răspundere nelimitată, atunci se ia în considerare rezidența fiscală a partenerilor.
Dacă vă confruntați cu o situație în care este dificil să determinați rezidența fiscală a unei companii, punctarea „și” va ajuta Consultant Nalog.nl - contact!
Ce informații sunt trimise la fisc?
Dacă o instituție financiară determină reședința fiscală străină a clientului, atunci următoarele sunt transferate serviciului fiscal:
- date personale (numele complet/denumirea companiei, adresa, data și locul nașterii/înregistrării, țara de reședință fiscală, codul fiscal al persoanei);
- date financiare (numărul contului sau al poliței de asigurare, soldul sau valoarea poliței, venitul procentual, veniturile din vânzarea de produse financiare, cum ar fi titlurile de valoare).
Ce se întâmplă cu datele?
Datele sunt transferate anual către țările care participă la schimbul de informații fiscale. Acolo sunt analizate și verificate. La rândul său, Țările de Jos primesc și informații de la țările participante la CRS. Datele personale sunt protejate. Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE) joacă un rol important în acest sens.
Data publicării: 21.06.2022
