Pe 21 mai, președintele Ucrainei a semnat o lege de modificare a sistemului fiscal.
Una dintre cele mai importante inovații se referă companii străine controlate (KИLA). Pentru prima dată, Codul fiscal ucrainean introduce acest concept la nivel legislativ. Toate modificările legate de CFC-urile și tranzacțiile controlate intră în vigoare la 1 ianuarie 2021.
Ce este o lovitură?
Companie străină controlată Orice entitate juridică înregistrată într-un stat străin și sub controlul unei persoane fizice sau juridice - un rezident al Ucrainei este recunoscută.
Controlmoarte o persoană care deține cel puțin 50% din companie sau 10% dacă în total procentul de proprietate al rezidenților din Ucraina este de cel puțin 50%, precum și o persoană care exercită controlul efectiv asupra CFC.
Poate că cea mai interesantă întrebare este cum va determina administrația fiscală acest control de facto?
O listă întreagă de cerințe este specificată în lege pentru aceasta: a) confirmarea faptului că persoana care controlează oferă instrucțiuni conducerii companiei care sunt obligatorii. Adică, este necesar să se demonstreze că persoana gestionează cu adevărat această companie străină și are control asupra acesteia.
b) confirmarea faptului că persoana controlantă negociază încheierea tranzacțiilor și acordul asupra condițiilor materiale ale acestor tranzacții și că aceste tranzacții sunt ulterior aprobate în mod formal doar de către organele de conducere ale persoanei juridice sau sunt efectuate fără o aprobare suplimentară suplimentară. Adică, persoana care controlează ar trebui să fie nu doar un reprezentant al companiei sale, ci și cel care ia decizia finală și a cărui opinie este decisivă.
c) dacă este necesar, managerul (persoana care controlează) trebuie să aibă o împuternicire pentru a efectua tranzacții semnificative în numele unei persoane juridice, emise pentru o perioadă mai mare de un an.
d) managerul trebuie să efectueze tranzacții pe conturile bancare ale unei persoane juridice sau să poată bloca astfel de tranzacții;
e) trebuie să fie indicat și ca fondator (beneficiar, beneficiar efectiv) la deschiderea conturilor de către o astfel de persoană juridică.
Chiar și această listă oferă autorităților fiscale o mulțime de posibilități pentru determinarea unui control eficient. Prin urmare, în viitorul apropiat, proprietarii companiilor străine vor trebui să-și ia rămas bun de la practicile lor preferate de emitere a unei procuri generale și de administrare a conturilor.
Dacă totuși trebuie să implicați o altă persoană, se recomandă să eliberați o procură pentru fiecare operațiune individuală. Și atunci când desfășoară tranzacții importante, merită să întocmiți o rezoluție a consiliului de administrație, care va exprima decizia companiei de a încheia fiecare tranzacție specifică și de a negocia transferul de competențe unei alte persoane.
Gestionarea conturilor bancare în străinătate este monitorizată de câțiva ani încoace, așa că este mai bine să indicați ca persoane autorizate directorii companiei - rezidenți ai statului străin în care este stabilită compania.
Ce presupune recunoașterea unei companii CFC?
- Fiecare proprietar al unei astfel de companii trebuie să trimită un raport autorităților fiscale din Ucraina. În plus, biroul fiscal trebuie să fie informat cu privire la orice modificare, cum ar fi cumpărarea / vânzarea sau înregistrarea unei noi companii, în termen de 60 de zile de la modificare.
- Raportul financiar al unui CFC întocmit în conformitate cu IFRS (Standardele Internaționale de Raportare Financiară) trebuie, de asemenea, trimis autorităților fiscale din Ucraina, chiar dacă un astfel de raport nu este cerut de țara de înregistrare a CFC.
- Plătitorul impozitului pe venit al unui CFC este o persoană controlantă care este rezidentă în Ucraina.
Care este rata impozitului pe venit у CFC?
Impozitul pe venit este, respectiv, de 18% dacă persoana care controlează este o persoană juridică și 19,5% dacă este o persoană fizică. Taxa va fi percepută proporțional cu cota de proprietate / control. În acest caz, este posibil să se compenseze impozitul plătit în țara în care se află CFC. De exemplu, dacă un CFC înregistrat în Cipru plătește 12,5% din impozitul pe venit la locul înregistrării sale, atunci un acționar individual trebuie să plătească 7% suplimentar (19,5-12,5).
Este posibil să se evite impozitarea CFC în Ucraina?
Da, această posibilitate există dacă este îndeplinită una dintre următoarele condiții:
- între Ucraina și țara de înregistrare a CFC, a fost încheiat un acord privind evitarea dublei impuneri și una dintre condițiile de mai jos este îndeplinită:
– venitul pasiv (dobânzi, redevențe, dividende) este mai mic de 50%;
– cota efectivă de impozitare este de cel puțin 13%. - venitul total agregat al tuturor CFC-urilor unei persoane care controlează nu depășește 2 milioane EUR la sfârșitul perioadei de raportare;
- CFC este o companie publică ale cărei acțiuni sunt tranzacționate la o bursă recunoscută;
- KIK este o organizație caritabilă.
