W 2021 roku holenderski Sąd Najwyższy orzekł, że tzw. podatek majątkowy (ramka 3) nie jest w kraju prawidłowo naliczany. Podstawą nie były realne dochody, ale warunkowe (fikcyjne) zyski kapitałowe. Rząd obiecał opracować i wdrożyć nowy system wymiaru podatku w ramce 1 od 2026 stycznia 3 r. Jednak sekretarz stanu Marnix van Rij w wywiadzie dla gazety NRC stwierdził, że nie jest możliwe dotrzymanie obiecanego terminu. Wprowadzenie nowego systemu trzeba będzie odłożyć co najmniej do 2027 roku.
Historia boksu 3
Ramka 3 to składnik podatku dochodowego w Holandii, który obejmuje pasywny dochód z inwestycji i oszczędności (lokaty). Aktywa netto podatnika (aktywa pomniejszone o zadłużenie) są szacowane na dzień 1 stycznia. Początkowo, w 2001 r., kiedy uchwalono ustawę o podatku dochodowym (Wet Inkomstenbelasting), nie było problemów z polem 3. Stawka podatku u źródła w ramce 3 wynosiła 30% i była pobierana od stałego („fikcyjnego”) dochodu w wysokości 4% wartości kapitału lub majątku, tj. 1,2% sumy aktywów. Rzeczywiste zyski lub straty kapitałowe nie miały wpływu na dochód podlegający opodatkowaniu.
Tak więc, oprócz niewielkiego zwolnienia, podatek dochodowy w wysokości 1200 EUR (1,2%) musiał zostać zapłacony na każde 100 000 EUR aktywów. Początkowo większość podatników mogła z tym żyć. Sytuacja zmieniła się jednak, gdy oprocentowanie oszczędności zaczęło spadać. W szczególnie niekorzystnej sytuacji byli podatnicy, którzy mieli oszczędności i nie inwestowali (w nieruchomości, papiery wartościowe itp.). W końcu 4-procentowa rentowność, którą ustanowił ustawodawca, dla nich nie istniała.
„Świąteczny sąd”
W 2017 roku wprowadzono zmiany w przepisach, które niestety nie rozwiązały problemu. Chociaż stawka podatkowa stała się zmienna, system wymiaru podatku w ramce 3 nadal nie był oparty na rzeczywistych zyskach. Faktyczny dochód indywidualnego podatnika w roku podatkowym może być wyższy lub niższy niż fikcyjne zyski kapitałowe. W szczególności wielu deponentów musiało płacić wygórowane kwoty podatków.
W sierpniu 2021 r. wpłynęły masowe zastrzeżenia podatników do służby podatkowej w związku z nieprawidłowym obliczeniem podatku w rubryce 3 za lata 2017-2020. Wszczęto postępowanie sądowe. Sąd Najwyższy (Hoge Raad) uznał zarzuty podatników za zasadne i 24 grudnia 2021 roku wydał głośną decyzję, która stała się znana jako „wyrok bożonarodzeniowy”.
Sąd stwierdził, że obecny sposób opodatkowania nie uwzględnia faktycznego zwrotu z oszczędności i inwestycji, a tym samym narusza Europejską Konwencję Praw Człowieka. Rządowi powierzono zadanie opracowania nowego systemu naliczania podatków w ramce 3. Ponadto rząd zgodził się wypłacić odszkodowanie tym 60 000 osób, które złożyły formalne zastrzeżenia. O wszystkich „rozdziałach” eposu z rekompensatą za Boxing 3 - w naszych artykułach.
Okres przejściowy
Na lata 2017-2025 włącznie opracowano tymczasowe rozwiązanie naliczania podatku w rubryce 3. Chociaż obliczenia nadal opierają się na fikcyjnych zwrotach, aby zbliżyć się do rzeczywistych zwrotów, aktywa są kategoryzowane, z których każdy ma swój stały dochód. Teraz stawka podatku w ramce 3 jest ustalana nie dla wszystkich aktywów razem wziętych, ale dla różnych kategorii osobno. Jeśli oszczędności nie generują dochodu, to nie są opodatkowane.
Naprzykład w 2022 r. dochody z oszczędności (salda bankowe i gotówka) opodatkowane są stawką 0,00%, z inwestycji i innych aktywów – 5,53% (więcej na ten temat - on-line Urząd podatkowy). Stały procent rentowności na saldach bankowych jest ostatecznie ustalany dopiero po zakończeniu roku kalendarzowego. Opiera się na średnim miesięcznym oprocentowaniu lokat o terminie zapadalności nie dłuższym niż trzy miesiące bieżącego roku kalendarzowego.
Stawka podatku w ramce 3 wynosi 31% w 2022 r i 32% w 2023 r. Stopa ta wzrasta corocznie o 1% (do 34%) w 2025 roku. Ramka 3 wyłącza oszczędności w wysokości 50 650 EUR na osobę w 2022 r. i 57 000 EUR w 2023 r. Z partnerem fiskalnym całkowita kwota wolna od podatku wynosi 114 000 euro. Bitcoiny lub inne kryptowaluty nie są uważane za oszczędności i są opodatkowane jak inne aktywa.
Jednocześnie do 2022 r. włącznie podatnik ma możliwość wyboru sposobu obliczania podatku w rubryce 3:
- pierwszy (stary) opiera się na fikcyjnej alokacji aktywów – więcej na ten temat tutaj;
- drugie (rozwiązanie tymczasowe) dotyczy faktycznego podziału majątku, który opisaliśmy powyżej.
Przyszłość „podatku majątkowego”
Według sekretarza stanu van Ruya, Parlament będzie omawiał zmiany w systemie podatkowym Box 3 na początku maja: „Nawet jeśli ustawa będzie gotowa do lata, to trzeba będzie przeprowadzić konsultacje online, potem półtora roku na proces legislacyjny, a kolejne półtora na wdrożenie. Oznacza to, że spotkanie przed 1 stycznia 2026 r. będzie prawie niemożliwe..
Częściową przyczyną opóźnienia jest nieprzygotowanie systemu informatycznego służby podatkowej do obliczania podatku w rubryce 3 w nowy sposób, uwzględniający dochody realne zamiast stałych wskaźników rentowności. Tak więc zadeklarowany czas wprowadzenia nowego systemu podatkowego w ramce 3 to rok 2027.
Data publikacji: 27.03.2023
