Po długich negocjacjach i konsultacjach państwa członkowskie Unii Europejskiej doszły do porozumienia w sprawie wprowadzenia tzw. Komponentu 2 (Filaru Drugiego) – minimalnego podatku dla korporacji transnarodowych, których obroty przekraczają 750 mln euro rocznie. Od 2024 r. duże firmy będą płacić co najmniej 15% podatku, jeśli mają siedzibę w jednej z jurysdykcji UE.
plany OECD
Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) od lat pracuje nad wyeliminowaniem luk i niespójności w przepisach podatkowych, które pozwalają dużym międzynarodowym korporacjom na zaniżanie podatków. W szczególności w związku z nieproporcjonalnym podziałem podatku od osób prawnych kraje rozwijające się ponoszą rocznie straty w wysokości 95-230 miliardów euro.
W 2021 r. na wniosek OECD 137 krajów zawarło dwuskładnikowe porozumienie w sprawie poprawy ustawodawstwa podatkowego w następujących obszarach:
- Komponent 1 (filar pierwszy) Proponuje, aby część zysków przedsiębiorstw wielonarodowych była opodatkowana w jurysdykcji, w której ich towary lub usługi są wykorzystywane lub konsumowane. Oznacza to, że firmy technologiczne mogą być opodatkowane tam, gdzie są ich konsumenci, nawet jeśli ich pracownicy są daleko od bazy klientów. W świecie, w którym handel elektroniczny jest obecnie powszechny, jest to konieczna zmiana.
- Komponent 2 (filar drugi) przewiduje wprowadzenie globalnej minimalnej stawki podatkowej w wysokości 15%. Celem tego posunięcia jest uniemożliwienie firmom przenoszenia zysków do krajów o niższych podatkach („raje podatkowe”) za pośrednictwem międzynarodowych struktur handlowych.
W oparciu o propozycję OECD, w dniu 22 grudnia 2021 r. Komisja Europejska opublikowała projekt Dyrektywy o odpowiedniej treści – Europejska dyrektywa w sprawie przeciwdziałania unikaniu opodatkowania 3 (ATAD 3). Przez cały 2022 rok toczyły się dyskusje na temat tego projektu w krajach UE.
Konsultacje online w Holandii
W dniu 24 października 2022 r. Ministerstwo Finansów przekazało projekt ustawy na podstawie projektu dyrektywy o konsultacjach online. Jeśli zostaną przyjęte, holenderskie organizacje będące częścią międzynarodowych grup o globalnym obrocie w wysokości co najmniej 750 milionów euro rocznie będą musiały płacić podatki zgodnie z nowymi przepisami.
Prawo musi zapewniać, że międzynarodowa grupa płaci co najmniej 15% podatku od dochodu wykazanego w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym. Nazywa się to Efektywna stopa podatkowa. Na podstawie wyników konsultacji internetowych projekt zostanie znowelizowany przed wysłaniem go do Sejmu. Planowane jest przekazanie znowelizowanej ustawy do Sejmu i Senatu w ciągu 2023 roku. Oczekuje się, że ustawa wejdzie w życie 1 stycznia 2024 r.
Według oficjalnych raportów Ministerstwa Finansów, Holandia jest zdecydowanym zwolennikiem wprowadzenia minimalnej stawki podatkowej dla firm międzynarodowych w UE. Takie posunięcie nie pozwoliłoby już krajom konkurować ze sobą, oferując niższą stawkę podatkową. Międzynarodowe firmy o obrotach przekraczających 750 milionów euro rocznie muszą płacić co najmniej 15% podatku dochodowego od osób prawnych, niezależnie od jurysdykcji miejsca ich rejestracji.
Podejmowanie decyzji w UE
12 grudnia 2022 r. Komisja Europejska jednogłośnie przyjęła projekt dyrektywy. Teraz wszystkie państwa członkowskie Unii Europejskiej będą musiały wdrożyć dyrektywę do swojego prawa krajowego najpóźniej do końca 2023 roku.
Wcześniej węgierski rząd sprzeciwiał się wprowadzeniu minimalnego podatku dochodowego od osób prawnych w wysokości 15%, argumentując, że zwiększenie obciążeń podatkowych krajowych firm osłabi ich konkurencyjność i zniszczy tysiące miejsc pracy w kraju. Polska też była temu przeciwna, o czym pisaliśmy w naszym Artykuł. Jednak teraz wszystkie nieporozumienia należą już do przeszłości, a Europa jest gotowa zrobić kolejny krok w kierunku stworzenia systemu koordynacji podatkowej. Jednocześnie zmiany nie dotyczą małych i średnich przedsiębiorstw.
Data publikacji: 29.12.2022
