Atak Rosji na Ukrainę i trwająca krwawa wojna doprowadziły do tego, że Ukraińcy potrzebowali na dużą skalę pomocy ze strony cywilizowanych krajów. Holandia również aktywnie włączyła się w świadczenie tej pomocy. Organizacje i osoby prywatne mają jednak pytanie: czy można ubiegać się o zwrot podatku VAT, przekazując towary i usługi Ukraińcom za darmo? Przekonajmy się, czy istnieje takie prawo.
Komu zgodnie z prawem przysługuje zwrot podatku VAT?
Zwrot podatku VAT przysługuje wyłącznie organizacjom i przedsiębiorcom zarejestrowanym jako podatnicy podatku od wartości dodanej. Nabywanie towarów i usług powinno odbywać się w celach biznesowych, a nie w innych celach. Cel zakupu jest oceniany przez organy podatkowe na podstawie kryteriów takich jak charakter towaru lub usługi, czas, jaki upłynął między nabyciem towaru/usługi a jego wykorzystaniem do działalności gospodarczej, zamiar prowadzenia działalności gospodarczej itp. W przypadku wszystkich zakupów w celu prowadzenia działalności gospodarczej przedsiębiorcy muszą posiadać dokumenty potwierdzające i składać raporty do organów podatkowych.
Czy zakupione towary i usługi nie są wykorzystywane do celów biznesowych?
Pytanie, czy możliwy jest zwrot zapłaconego wcześniej podatku VAT, pojawia się dlatego, że z pomocą Ukraińców i Ukrainy prywatni przedsiębiorcy i organizacje nieodpłatnie przekazują zakupione towary i usługi konsumentom końcowym. W związku z tym działanie to odbiega od normalnej praktyki biznesowej.
Minister finansów Sigrid Kaag uważa, że wykorzystywanie zakupionych towarów i usług do działalności pozabiznesowej nie powinno powstrzymywać przedsiębiorców od ich zakupu. Sam fakt dalszego przekazywania zakupionych towarów i usług na cele niezwiązane z działalnością gospodarczą nie wyklucza możliwości odliczenia uprzednio zapłaconego za nie podatku VAT od całkowitej kwoty podatku, ale nie gwarantuje takiego prawa.
Przy ustalaniu możliwości zwrotu VAT organizacja i osoba fizyczna mogą działać w dwóch osobach – jako przedsiębiorca, a nie jako przedsiębiorca. Niektóre towary i usługi są formalnie przekazywane nabywcom bezpłatnie (opakowanie, usługi doradcze itp.). To, czy koszty te są związane z działalnością gospodarczą, zależy od obecności interesu ekonomicznego. Zainteresowanie to pojawia się wtedy, gdy nie da się sprzedać produktu lub usługi bez formalnie swobodnego transferu niektórych usług i wartości lub gdy te dodatkowe koszty zwiększają sprzedaż, a co za tym idzie zysk. W przypadku, gdy towary i usługi przekazywane nieodpłatnie nie mają znaczenia gospodarczego dla działalności gospodarczej, przekazywane są konsumentom od osób fizycznych i prawnych niebędących przedsiębiorcami. Zwrot podatku VAT możliwy jest tylko dla przedsiębiorców.
Z reguły nie można ubiegać się o zwrot wcześniej zapłaconego podatku VAT poprzez bezpłatne przekazanie towarów i usług Ukraińcom!
Przyjemny wyjątek
Po apelu Holandii i innych krajów UE Komisja Europejska dokonała szeregu wyjątków od opisanej powyżej reguły. Zwolnienie obejmuje agencje rządowe, organizacje charytatywne i agencje pomocy, takie jak szpitale. W sytuacji, gdy Ukraina ma poważne problemy z zaopatrzeniem, a 6 mln jej obywateli uciekło do UE, takie rozwiązanie złagodziłoby problemy organizacji pomocowych. W szczególności gminy holenderskie, na których barkach spoczywają główne ciężary przyjmowania i utrzymania uchodźców ukraińskich, będą zwolnione z płacenia podatku VAT od towarów i usług nabywanych dla Ukraińców.
Decyzja Komisji Europejskiej o zwolnieniu pomocy dla Ukrainy z VAT ma moc wsteczną, tzn. może dotyczyć wszystkich zakupów w tym celu dokonanych od początku rosyjskiej agresji (od końca lutego 2022 r.). Decyzja obowiązuje obecnie do 31 grudnia 2022 r. Być może, w zależności od sytuacji na Ukrainie, decyzja zostanie przedłużona.
spółka Nalog.nl świadczy usługi księgowe, prawne i migracyjne na terenie Holandii. Usługi związane z podatkami to jeden z głównych kierunków naszej działalności. Jeśli masz pytania lub problemy skontaktuj się z naszymi specjalistami w celu uzyskania porady!
Data publikacji: 17.08.2022
