21 maja Prezydent Ukrainy podpisał ustawę zmieniającą system podatkowy.
Jedna z najważniejszych innowacji dotyczy kontrolowane spółki zagraniczne (K.ИDO). Po raz pierwszy ukraińska ordynacja podatkowa wprowadza tę koncepcję na poziomie legislacyjnym. Wszystkie zmiany dotyczące CFC i transakcji kontrolowanych wchodzą w życie 1 stycznia 2021 r.
Co to jest kopnięcie?
Kontrolowana spółka zagraniczna Uznaje się każdą osobę prawną zarejestrowaną w obcym państwie i znajdującą się pod kontrolą osoby fizycznej lub prawnej - rezydenta Ukrainy.
Kontrolaprzez osoba posiadająca co najmniej 50% udziałów w spółce lub 10%, jeśli łącznie udział procentowy mieszkańców Ukrainy wynosi co najmniej 50%, a także osoba sprawująca faktyczną kontrolę nad KSZ.
Być może najciekawsze pytanie brzmi: jak urząd skarbowy określi tę faktyczną kontrolę?
W ustawie określono całą listę wymagań w tym zakresie: a) potwierdzenie, że osoba kontrolująca wydaje zarządowi spółki polecenia, które są wiążące. Oznacza to, że wymagane jest udowodnienie, że osoba naprawdę zarządza zagraniczną firmą i sprawuje nad nią kontrolę.
b) potwierdzenie, że osoba kontrolująca prowadzi negocjacje w celu zawarcia transakcji i uzgadnia istotne warunki takich transakcji, a transakcje te są następnie dopiero formalnie zatwierdzane przez organy osoby prawnej lub są przeprowadzane bez dodatkowej dodatkowej zgody. Oznacza to, że osoba kontrolująca powinna być nie tylko przedstawicielem swojej firmy, ale także osobą, która podejmuje ostateczną decyzję i której opinia jest decydująca.
c) w razie potrzeby kierownik (osoba kontrolująca) musi posiadać pełnomocnictwo do dokonywania znaczących transakcji w imieniu osoby prawnej, wystawione na okres dłuższy niż rok.
d) zarządzający musi dokonywać operacji na rachunkach bankowych osoby prawnej lub mieć możliwość zablokowania takich operacji;
e) musi być również wskazany jako założyciel (beneficjent, faktyczny beneficjent) przy otwieraniu rachunków przez taką osobę prawną.
Nawet ta lista zapewnia organom podatkowym bogactwo opcji określania skutecznej kontroli. Dlatego w najbliższym czasie właściciele zagranicznych firm będą musieli pożegnać się z ulubionymi praktykami udzielania pełnomocnictw ogólnych i prowadzenia rachunków.
Jeśli jednak potrzebujesz zaangażować inną osobę, zaleca się wystawienie pełnomocnictwa do każdej indywidualnej operacji. A przy przeprowadzaniu ważnych transakcji warto sporządzić uchwałę zarządu, która będzie wyrażała decyzję firmy o zawarciu każdej konkretnej transakcji i negocjowaniu przekazania uprawnień innej osobie.
Zarządzanie rachunkami bankowymi za granicą jest monitorowane już od kilku lat, dlatego też jako osoby uprawnione lepiej jest wskazać dyrektorów spółki – mieszkańców obcego państwa, w którym spółka ma siedzibę.
Z czym wiąże się uznanie firmy CFC?
- Każdy właściciel takiej firmy musi przesłać raport do organów podatkowych Ukrainy. Ponadto urząd skarbowy musi zostać powiadomiony o wszelkich zmianach, takich jak zakup / sprzedaż lub rejestracja nowej firmy, w ciągu 60 dni od zmiany.
- Sprawozdanie finansowe CFC sporządzone zgodnie z MSSF (Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej) należy również przesłać do organów podatkowych Ukrainy, nawet jeśli taki raport nie jest wymagany przez kraj rejestracji CFC.
- Płatnikiem podatku dochodowego CFC jest osoba kontrolująca będąca rezydentem Ukrainy.
Jaka jest stawka podatku dochodowego у CFC?
Podatek dochodowy wynosi odpowiednio 18%, jeśli kontroler jest osobą prawną i 19,5%, jeśli jest osobą fizyczną. Podatek będzie naliczany proporcjonalnie do własności / kontroli. W takim przypadku istnieje możliwość odliczenia zapłaconego podatku w kraju, w którym znajduje się CFC. Na przykład, jeśli CFC zarejestrowana na Cyprze płaci 12,5% podatku dochodowego w miejscu rejestracji, wówczas indywidualny akcjonariusz musi zapłacić dodatkowe 7% (19,5-12,5).
Czy można uniknąć opodatkowania CFC na Ukrainie?
Tak, taka możliwość istnieje, jeśli spełniony jest jeden z następujących warunków:
- Ukraina i kraj rejestracji CFC zawarły umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania i spełniony jest jeden z poniższych warunków:
– dochód pasywny (odsetki, tantiemy, dywidendy) jest mniejszy niż 50%;
– efektywna stawka podatku wynosi co najmniej 13%. - łączny dochód wszystkich CFC jednej kontrolującej osoby nie przekracza 2 mln EUR na koniec okresu sprawozdawczego;
- CFC jest spółką publiczną, której akcje są przedmiotem obrotu na uznanej giełdzie;
- KIK jest organizacją charytatywną.
