21. maijā Ukrainas prezidents parakstīja likumu, ar ko groza nodokļu sistēmu.
Viens no svarīgākajiem jauninājumiem ir bažas kontrolēti ārvalstu uzņēmumi (KИK) Pirmo reizi Ukrainas nodokļu kodekss šo jēdzienu ievieš likumdošanas līmenī. Visas izmaiņas, kas saistītas ar CFC un kontrolētajiem darījumiem, stājas spēkā 1. gada 2021. janvārī.
Kas ir spēriens?
Kontrolēta ārvalstu kompānija Tiek atzīta jebkura juridiska persona, kas reģistrēta ārvalstī un atrodas fiziskas vai juridiskas personas kontrolē - Ukrainas rezidents.
Kontrolemirst persona, kurai pieder vismaz 50% uzņēmuma vai 10%, ja kopumā Ukrainas rezidentu īpašumtiesību procents ir vismaz 50%, kā arī persona, kas faktiski kontrolē CFC.
Varbūt visinteresantākais jautājums ir, kā nodokļu birojs noteiks šo de facto kontroli?
Likumā tam ir noteikts viss prasību saraksts: a) apstiprinājums tam, ka kontrolējošā persona uzņēmuma vadībai dod saistošus norādījumus. Tas ir, ir jāpierāda, ka persona patiešām vada šo ārvalstu uzņēmumu un kontrolē to.
b) apstiprinājums tam, ka kontrolējošā persona veic sarunas par darījumu noslēgšanu un vienošanos par šādu darījumu būtiskajiem nosacījumiem un ka šos darījumus vēlāk oficiāli apstiprina tikai juridiskas personas vadības struktūras vai tie tiek veikti bez papildu papildu apstiprinājuma. Tas ir, kontrolējošajai personai jābūt ne tikai sava uzņēmuma pārstāvim, bet arī tam, kurš pieņem galīgo lēmumu un kura viedoklis ir izšķirošs.
c) ja nepieciešams, vadītājam (kontrolējošai personai) jābūt pilnvarai veikt nozīmīgus darījumus juridiskas personas vārdā, kas izsniegta uz laiku, kas ilgāks par gadu.
d) vadītājam jāveic darbības ar juridiskas personas bankas kontiem vai jāspēj šādas darbības bloķēt;
e) atverot kontus šādai juridiskai personai, viņš jānorāda arī kā dibinātājs (saņēmējs, faktiskais labuma guvējs).
Pat šis saraksts nodokļu iestādēm sniedz daudz iespēju efektīvas kontroles noteikšanai. Tāpēc tuvākajā nākotnē ārvalstu uzņēmumu īpašniekiem būs jāatsveicinās ar iecienītāko praksi izsniegt vispārēju pilnvaru un kontu pārvaldību.
Ja jums tomēr ir jāiesaista cita persona, ieteicams izsniegt pilnvaru katrai atsevišķai operācijai. Un, veicot svarīgus darījumus, ir vērts sagatavot direktoru padomes rezolūciju, kurā tiks izteikts uzņēmuma lēmums noslēgt katru konkrēto darījumu un vienoties par pilnvaru nodošanu citai personai.
Banku kontu pārvaldīšana ārvalstīs tiek uzraudzīta jau vairākus gadus, tāpēc kā pilnvarotās personas labāk norādīt uzņēmuma direktorus - tās ārvalsts rezidentus, kurā uzņēmums reģistrēts.
Ko nozīmē CFC uzņēmuma atzīšana?
- Katram šāda uzņēmuma īpašniekam jānosūta ziņojums Ukrainas nodokļu iestādēm. Turklāt par visām izmaiņām, piemēram, par jauna uzņēmuma pirkšanu / pārdošanu vai reģistrāciju, nodokļu birojs jāinformē 60 dienu laikā pēc izmaiņām.
- KFK finanšu pārskats, kas sagatavots saskaņā ar SFPS (Starptautiskie finanšu pārskatu standarti), jānosūta arī Ukrainas nodokļu iestādēm pat tad, ja CFC reģistrācijas valsts šādu ziņojumu neprasa.
- CFC ienākuma nodokļa maksātājs ir kontrolējošā persona, kas ir Ukrainas rezidents.
Kāda ir ienākuma nodokļa likme у CFC?
Ienākuma nodoklis ir attiecīgi 18%, ja kontrolējošā persona ir juridiska persona, un 19,5%, ja tā ir fiziska persona. Nodoklis tiks iekasēts proporcionāli īpašumtiesībām / kontrolei. Šajā gadījumā ir iespējams ieskaitīt samaksāto nodokli valstī, kurā atrodas CFC. Tā, piemēram, ja Kiprā reģistrēts CFC reģistrācijas vietā maksā 12,5% no ienākuma nodokļa, tad individuālajam akcionāram jāmaksā papildus 7% (19,5–12,5).
Vai Ukrainā ir iespējams izvairīties no CFC aplikšanas ar nodokļiem?
Jā, šī iespēja pastāv, ja ir izpildīts viens no šiem nosacījumiem:
- Ukraina un CFC reģistrācijas valsts ir noslēgušas līgumu par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu, un ir izpildīts viens no turpmāk minētajiem nosacījumiem:
– pasīvie ienākumi (procenti, honorāri, dividendes) ir mazāki par 50%;
– efektīvā nodokļa likme ir vismaz 13%. - vienas kontrolējošās personas visu CFC kopējie ienākumi pārskata perioda beigās nepārsniedz 2 miljonus EUR;
- CFC ir publiska sabiedrība, kuras akcijas tiek tirgotas atzītā biržā;
- KIK ir labdarības organizācija.
