Кәсіпкер ретінде сіз айналымнан, яғни кірісіңізден ҚҚС (BTW) алуыңыз керек. Бұл ретте сатып алушыға/клиентке шот-фактураны жіберу кезінде сіз онда одан алынатын ҚҚС сомасын көрсетесіз. Содан кейін есепті құрастырғаннан кейін салық басқармасына ҚҚС төлейсіз. Бірақ кейбір жағдайларда ҚҚС алымы сіз тауарларды/қызметтерді жеткізетін сатып алушыға/клиентке ауысады - біз кері ҚҚС деп аталатын нәрсе туралы айтып отырмыз (BTW-де verleggingsregeling).
ҚҚС кері дегеніміз не?
Әңгіме ҚҚС-тың кері есептелуі туралы болып отыр. Егер сізге ҚҚС қайтаруын қолдану қажет болса, сіз сатып алушыдан/клиенттен ҚҚС алмайсыз. Бұл шот-фактурада көрсетілуі керек BTW verlegd («ҚҚС ауыстырылды»). Сіздің ҚҚС нөміріңізді ғана емес, сонымен қатар ҚҚС* аударылған ҚҚС төлеушінің жарамды нөмірін (яғни сатып алушының/клиенттің нөмірін) көрсету өте маңызды. Ал қазірдің өзінде сатып алушы ҚҚС декларациялауы керек және белгілі бір шарттарда ол есептелген ҚҚС шегеруі мүмкін.
Бір сан «ішкі» BTW нөмірі деп аталады немесе ОБ нөмірі, ол EMZ ашқан адамның БСН-іне «байланған». Бұл нөмір қазіргі уақытта тек Голландияның салық органында EMZ анықтау үшін пайдаланылады (мысалы, барлық салық декларациялары осы нөмір арқылы беріледі) және ол тұтынушыларға беретін EMZ кәсіпкерінің шығыс құжаттарында (мысалы, verkoopfacturen) бұл нөмір белгілі емес.
Екінші сан – «сыртқы» BTW нөмірі немесе BTW-идентификаторы: BTW-идентификаторы, OB-саны сияқты әріптер мен сандар пішімінен тұрады, бірақ онда қолданылатын 9 цифр жеке тұлғаның BSN нөмірімен ешбір байланыста емес, ал В-дан кейінгі соңғы екі сан әрқашан 01-ден өзгеше.
Бұл болды BTW идентификаторының нөмірі көрсетілуі керек 1 жылдың 2020 қаңтарынан бастап Нидерландыда тіркелген EMZ тауарларды сатуға / жеке кәсіпкерлерге қызметтерді көрсетуге арналған шот-фактураларында.
EMZ қоспағанда, барлық басқа құқықтық нысандарда (VOF, BV және т.б.) тек бір BTW нөмірі бар екенін ескеріңіз - OB-nummer.
BTW нөмірі әрқашан ЕО-ға мүше мемлекеттің ел коды алдында тұрады, мысалы, Нидерланды үшін бұл NL. арқылы оның дұрыстығын тексеруге болады https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/#/vat-validation.
ҚҚС алаяқтығын болдырмау үшін ҚҚС кері жүйесі енгізілді. Бұл механизм негізінен алаяқтыққа бейім тауарларға/қызметтерге қолданылады, мысалы, ұялы телефондарды сату. Бұл ретте, механизмді қолданудың қатаң ережелері, атап айтқанда, салық қызметінің сайтында. тізім ҚҚС аударылуы мүмкін жағдайлар.
Ол қашан қолданылады?
Кері ҚҚС келесі жағдайларда қолданылады:
- қызметтерді көрсету және Нидерландыдан тыс тауарларды сату;
- құрылыс және кеме жасау, тазалау және көгалдандыру салаларында қосалқы мердігерлік (шаруашылық шарт бойынша) және персоналды аутстаффинг (әдетте аутсорсингтік бюро арқылы) жүргізу;
- ұялы телефондарды, чиптерді, ойын компьютерлерін, ноутбуктер мен планшеттерді сату;
- алтын сату;
- қоқыс пен ескі материалдарды шығару;
- жылжымайтын мүлікті сату;
- кейбір басқа әрекеттер мен қызметтер.
Артықшылықтары мен кемшіліктері қандай?
ҚҚС-ты кері қайтарудың артықшылықтары айқын: алдымен ҚҚС сомасын есептеп, кейін оны төлеудің қажеті жоқ, өйткені клиент ҚҚС төлейді. Кемшілігі - клиентпен алдын ала нақты келісімдер болуы керек.
Клиентіңіз ҚҚС төлегісі келмеуі мүмкін, сондықтан сіз бұл туралы нақты келісіп, келісімдерді алдын ала бекітуіңіз керек. Мұны әрқашан жазбаша түрде жасаңыз, яғни электрондық пошта арқылы немесе қағаз хатта. Егер сізде мұндай келісімдер болмаса, сізде салықпен проблемалар болуы мүмкін.
Жоғарғы Соттың ҚҚС қайтару дауы бойынша шешімі
Кері ҚҚС-қа байланысты қандай мәселелер туындауы мүмкін екені жақсы көрсетілген Нидерланды Жоғарғы Сотының шешімі ECLI:NL:HR:2023:691. https://uitspraken.rechtspraak.nl/#!/details?id=ECLI:NL:HR:2023:691.
Жағдай туралы қысқаша. Металл сынықтарын сатушы ҚҚС қайтарумен айналысуға мәжбүр болды. Сатып алушының өзі металды алып, қолма-қол төлеген. ҚҚС сәйкестендіру нөмірі (ол Германияда тіркелген) тексеруден кейін қате болып шықты. Алайда тауар тапсырылды, шот-фактурада «ҚҚС ауыстырылды» деп көрсетілген. Бұл тексеріс барысында анықталды, содан кейін сатушыға қосымша салық салынды.
Сатушы сотқа шағымданып, қосымша төлемді орынды деп таппайды. Алайда, ақыры іс Жоғарғы Сотқа жетіп, ол басқаша шешім шығарды. Соттың айтуынша, сынықтарды сатушының алаяқтықпен айналысқаны дәлелденбеген. Алайда, Жоғарғы Сот сатып алушының жеке басын (яғни, оның Германиядан алынған ҚҚС жарамды нөмірі) анықтамай-ақ, сатып алушының ҚҚС төлеуге міндетті екеніне кепілдік берілмейді деп санайды. Осылайша, Жоғарғы сот сатушының салықты қосымша есептеуін қолдады.
Сақтық және көбірек сақтық
Жоғарғы Соттың бұл шешімі ҚҚС кері қайтаруды қолдану қажет болса, абай болу керек екенін көрсетеді. Егер сіз оны контрагентті (яғни, сіз осы ҚҚС аударған адамға) тексермей қолдансаңыз, салық қызметі сізден төленетін ҚҚС-ты қайтару қаупі бар.
