21 мамырда Украина Президенті салық жүйесіне өзгерістер енгізу туралы заңға қол қойды.
Инновациялардың ең маңыздыларының бірі бақыланатын шетелдік компаниялар (KИK). Украинаның Салық кодексінде алғаш рет бұл тұжырымдама заңнамалық деңгейде енгізіліп отыр. CFC және бақыланатын операцияларға қатысты барлық өзгерістер 1 жылдың 2021 қаңтарында күшіне енеді.
Тебу дегеніміз не?
Бақыланатын шетелдік компания Шет мемлекетте тіркелген және жеке немесе заңды тұлғаның бақылауындағы кез келген заңды тұлға – Украина резиденті болып танылады.
Бақылауөлу компанияның кем дегенде 50% -ына иелік ететін адам немесе егер жалпы Украина тұрғындарының меншік пайызы кем дегенде 10% құрайтын болса, 50%, сондай-ақ CFC-ге нақты бақылауды жүзеге асыратын адам.
Мүмкін, ең қызықты сұрақ - салық басқармасы бұл іс жүзіндегі бақылауды қалай анықтайды?
Бұл үшін талаптардың бүкіл тізімі заңда көрсетілген: а) бақылаушы тұлғаның компания басшылығына міндетті болып табылатын нұсқаулар бергендігін растау. Яғни, адамның осы шетелдік компанияны шынымен басқаратынын және оны бақылайтындығын дәлелдеу қажет.
б) бақылаушы тұлғаның мәмілелер жасасу және осындай мәмілелердің маңызды шарттарын келісу туралы келіссөздер жүргізіп жатқандығы және бұл мәмілелер кейіннен заңды тұлғаның басқару органдарымен тек ресми түрде мақұлданғандығы немесе қосымша қосымша келісусіз жүзеге асырылатындығы туралы растау. Яғни, бақылаушы тұлға тек өз компаниясының өкілі ғана емес, сонымен бірге соңғы шешімді қабылдайтын және пікірі шешуші болатын адам болуы керек.
в) қажет болған жағдайда, менеджерде (бақылаушы тұлғада) заңды тұлғаның атынан бір жылдан астам мерзімге берілген маңызды мәмілелерді жасауға сенімхат болуы керек.
г) менеджер заңды тұлғаның банктік шоттары бойынша операциялар жүргізуі немесе мұндай операцияларды бұғаттай алуы керек;
д) ол сондай-ақ осындай заңды тұлға шот ашқан кезде құрылтайшы (бенефициар, нақты бенефициар) ретінде көрсетілуі керек.
Тіпті бұл тізім салық органдарына тиімді бақылауды анықтауға көптеген мүмкіндіктер береді. Сондықтан жақын болашақта шетелдік компаниялардың иелері жалпы сенімхат беру және шотты басқару бойынша өздерінің сүйікті тәжірибелерімен қоштасуы керек.
Егер сізге басқа адамды тарту қажет болса, әр жеке операцияға сенімхат беру ұсынылады. Маңызды мәмілелер жасағанда, директорлар кеңесінің шешімін жасау керек, онда компанияның әрбір нақты мәмілені жасау туралы шешімі және өкілеттіктерді басқа тұлғаға беру мәселесі талқыланады.
Шетелдегі банктік шоттарды басқару бірнеше жылдан бері бақыланады, сондықтан уәкілетті тұлғалар ретінде серіктестіктің директорларын – компания құрылған шет мемлекеттің резиденттерін көрсеткен дұрыс.
CFC компаниясының танылуы нені білдіреді?
- Мұндай компанияның әрбір иесі Украинаның салық органдарына есеп жіберуі керек. Сонымен қатар, салық басқармасына өзгертулерден кейін 60 күн ішінде жаңа компанияны сатып алу / сату немесе тіркеу сияқты кез-келген өзгеріс туралы хабарлау қажет.
- ХҚЕС (Халықаралық қаржылық есептілік стандарттары) сәйкес дайындалған CFC қаржылық есебі, егер мұндай есепті CFC тіркеген ел талап етпесе де, Украинаның салық органдарына жіберілуі керек.
- CFC табыс салығын төлеуші - Украина резиденті болып табылатын бақылаушы тұлға.
Пайда салығының ставкасы қандай у CFC?
Табыс салығы, егер бақылаушы тұлға заңды тұлға болса, сәйкесінше 18%, ал жеке тұлға болса, 19,5% құрайды. Салық меншік / бақылау үлесіне пропорционалды түрде алынады. Бұл жағдайда, CFC орналасқан елде төленген салықты есепке жатқызуға болады. Мысалы, егер Кипрде тіркелген CFC тіркелген жерінде табыс салығының 12,5% -ын төлейтін болса, онда жеке акционер қосымша 7% төлеуі керек (19,5-12,5).
Украинада CFC салығын болдырмауға бола ма?
Ия, егер келесі шарттардың бірі орындалса, мұндай мүмкіндік бар:
- Украина мен CFC тіркелген ел қосарланған салық салуды болдырмау туралы келісім жасасты және төмендегі шарттардың бірі орындалды:
– пассивті кіріс (пайыз, роялти, дивидендтер) 50%-дан аз;
– тиімді салық мөлшерлемесі кемінде 13% құрайды. - бір бақылаушы тұлғаның барлық қаржы корпорацияларының жиынтық кірісі есепті кезеңнің соңында 2 миллион еуродан аспайды;
- CFC - акциялары танымал биржада сатылатын ашық компания;
- ҚИК - қайырымдылық ұйымы.
