21 მაისს უკრაინის პრეზიდენტმა ხელი მოაწერა კანონს საგადასახადო სისტემაში ცვლილებების შეტანის შესახებ.
ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანი ინოვაცია ეხება აკონტროლებდა უცხოურ კომპანიებს (კИ) პირველად უკრაინის საგადასახადო კოდექსი ამ კონცეფციას შემოაქვს საკანონმდებლო დონეზე. CFC– ებთან და კონტროლირებად ოპერაციებთან დაკავშირებული ყველა ცვლილება ძალაში შედის 1 წლის 2021 იანვრიდან.
რა არის დარტყმა?
კონტროლირებადი უცხოური კომპანია აღიარებულია ნებისმიერი იურიდიული პირი, რომელიც რეგისტრირებულია უცხო სახელმწიფოში და ექვემდებარება ფიზიკური ან იურიდიული პირის კონტროლს - უკრაინის რეზიდენტი.
კონტროლიკვდება პირი, რომელიც ფლობს კომპანიის მინიმუმ 50% -ს ან 10% -ს, თუ მთლიანობაში უკრაინის მაცხოვრებლების საკუთრებაში პროცენტული პროცენტია მინიმუმ 50%, ასევე პირი, რომელიც ახორციელებს რეალურ კონტროლს CFC- ზე.
ალბათ, ყველაზე საინტერესო კითხვაა, როგორ განსაზღვრავს საგადასახადო სამსახური ამ ფაქტობრივ კონტროლს?
ამისათვის კანონში გაწერილია მოთხოვნების მთელი ჩამონათვალი: ა) დადასტურება, რომ მაკონტროლებელი პირი კომპანიის ხელმძღვანელობას აძლევს მითითებებს, რომლებიც სავალდებულოა.. ეს არის ის, რომ საჭიროა იმის დამტკიცება, რომ ადამიანი ნამდვილად მართავს ამ უცხოურ კომპანიას და მასზე კონტროლი აქვს.
ბ) დადასტურება, რომ მაკონტროლებელი პირი მოლაპარაკებებს აწარმოებს გარიგების დადებაზე და შეთანხმდნენ ამგვარი ოპერაციების არსებით პირობებზე, და რომ ამ ოპერაციებს შემდგომ მხოლოდ ოფიციალურად ამტკიცებენ იურიდიული პირის მმართველი ორგანოები ან ხორციელდება დამატებითი დამატებითი დამტკიცების გარეშე. ანუ, მაკონტროლებელი პირი უნდა იყოს არა მხოლოდ მისი კომპანიის წარმომადგენელი, არამედ ის, ვინც მიიღებს საბოლოო გადაწყვეტილებას და რომლის აზრიც გადამწყვეტია.
გ) საჭიროების შემთხვევაში მენეჯერს (მაკონტროლებელ პირს) უნდა ჰქონდეს მინდობილობა იურიდიული პირის სახელით მნიშვნელოვანი ოპერაციების განსახორციელებლად, რომელიც გაიცემა ერთ წელზე მეტი ვადით.
დ) მენეჯერმა უნდა ჩაატაროს ოპერაციები იურიდიული პირის საბანკო ანგარიშებზე ან შეძლოს ამგვარი ოპერაციების დაბლოკვა;
ე) ასეთი იურიდიული პირის მიერ ანგარიშების გახსნისას იგი უნდა იყოს მითითებული როგორც დამფუძნებელი (ბენეფიციარი, ფაქტობრივი ბენეფიციარი).
ეს ჩამონათვალიც საგადასახადო ორგანოებს აძლევს უამრავ ვარიანტს ეფექტური კონტროლის დასადგენად. ამიტომ, უახლოეს მომავალში უცხოური კომპანიების მფლობელებს მოუწევთ დაემშვიდობონ თავიანთი საყვარელი პრაქტიკის გაცემას მინდობილობითა და ანგარიშების მენეჯმენტით.
თუ, ამის მიუხედავად, საჭიროა სხვა პირის ჩართვა, რეკომენდებულია მინდობილობის გაცემა ყოველი ცალკეული ოპერაციისთვის. მნიშვნელოვანი ტრანსაქციების განხორციელებისას, საჭიროა შეადგინოთ დირექტორთა საბჭოს დადგენილება, რომელიც გამოხატავს კომპანიის გადაწყვეტილებას თითოეული კონკრეტული გარიგების დადების შესახებ და მოლაპარაკება უფლებამოსილების გადაცემის შესახებ სხვა პირისთვის.
საზღვარგარეთ საბანკო ანგარიშების მართვა უკვე რამდენიმე წელია მონიტორინგს ახორციელებს, ამიტომ სჯობს, უფლებამოსილ პირებად მიუთითოთ კომპანიის დირექტორები - იმ უცხო ქვეყნის რეზიდენტები, რომელშიც კომპანია დაფუძნებულია.
რას გულისხმობს CFC კომპანიის აღიარება?
- ასეთი კომპანიის თითოეულმა მფლობელმა უნდა გაუგზავნოს ანგარიში უკრაინის საგადასახადო ორგანოებს. გარდა ამისა, საგადასახადო სამსახურს უნდა ეცნობოს ნებისმიერი ცვლილების შესახებ, როგორიცაა ახალი კომპანიის ყიდვა / გაყიდვა ან რეგისტრაცია, ცვლილებიდან 60 დღის განმავლობაში.
- CFC– ის ფინანსური ანგარიში, რომელიც მომზადებულია IFRS– ის (ფინანსური ანგარიშგების საერთაშორისო სტანდარტები) შესაბამისად, ასევე უნდა გადაეგზავნოს უკრაინის საგადასახადო ორგანოებს, თუნდაც ასეთი დასკვნა არ მოითხოვოს CFC– ს რეგისტრაციის ქვეყანაში.
- CFC- ის საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელი არის მაკონტროლებელი პირი, რომელიც არის უკრაინის რეზიდენტი.
როგორია საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი у CFC?
საშემოსავლო გადასახადი შესაბამისად არის 18%, თუ მაკონტროლებელი პირი არის იურიდიული პირი და 19,5%, თუ იგი ფიზიკური პირია. გადასახადი დაერიცხება საკუთრების / კონტროლის პროპორციულად. ამ შემთხვევაში შესაძლებელია გადახდილი გადასახადის ანაზღაურება იმ ქვეყანაში, სადაც მდებარეობს CFC. ასე მაგალითად, თუ კვიპროსში რეგისტრირებული CFC გადაიხდის საშემოსავლო გადასახადის 12,5% -ს მისი რეგისტრაციის ადგილზე, მაშინ ინდივიდუალურმა აქციონერმა უნდა გადაიხადოს დამატებით 7% (19,5-12,5).
შესაძლებელია უკრაინაში CFC დაბეგვრის თავიდან აცილება?
დიახ, ეს შესაძლებლობა არსებობს, თუ რომელიმე შემდეგი პირობაა შესრულებული:
- უკრაინას და CFC– ს რეგისტრაციის ქვეყანას შორის დაიდო ხელშეკრულება ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ და შესრულებულია ქვემოთ მოცემული ერთ – ერთი პირობა:
– პასიური შემოსავალი (პროცენტები, ჰონორარი, დივიდენდები) 50%-ზე ნაკლებია;
– ეფექტური გადასახადის განაკვეთი არის მინიმუმ 13%. - საანგარიშო პერიოდის ბოლოს ერთი მაკონტროლებელი პირის მთლიანი მთლიანი შემოსავალი არ აღემატება 2 მილიონ ევროს;
- CFC არის საზოგადოებრივი კომპანია, რომლის აქციებით ვაჭრობა ხდება აღიარებულ ბირჟაზე;
- KIK საქველმოქმედო ორგანიზაციაა.
