BTW tagasimakse ZZP'eri eest kodus töökohakulude eest

Üksikettevõtjate (ZZP'ers) puhul asub töökoht sageli kodus. Veelgi enam, kui ettevõtja on käibemaksukohustuslane (BTW), on tal oma tööruumi korrastamiseks kaupu ja teenuseid ostes õigus saada käibemaksu tagasi. Selline tagastamine on aga võimalik ainult teatud tingimustel.

Seisukord nr 1

Käibemaks tagastatav eranditult tööpinnaga seotud ja käibemaksuga maksustatava käibe moodustamise kuludeks. Näiteks on see arvuti, mida kasutatakse eranditult äritegevuseks, samuti lauaarvuti ja tooli ostmine. Käibemaksukohustuslane peab tõendama, et ostetud tooted on täielikult seotud käibemaksuga maksustatava käibe jaoks kasutatava tööpinnaga. See tähendab, et ettevõtja koduse töökoha korraldamise kulu käibemaks tagastatakse ulatuses, mille ulatuses vara kasutatakse ärilistel eesmärkidel - käibemaksuga maksustatavate teenuste osutamiseks.

Kuidas määrata hüvitise suurust?

Kui ZZP'er rajab eramajas tööruumi, kehtib interneti-, elektri- ja puhtusekulu kogu kodule. Sellest tulenevalt ei kehti nendelt kuludelt tasutud käibemaks ainult tööpinnale, seega tuleb kindlaks teha, mil määral on kulud tööpinnaga seotud. Kõige sagedamini kasutatav meetod on käibemaksutagastuse arvestus olenevalt elupinnast. See tähendab, et kui töökoht võtab enda alla 20% majast, siis saate 20% kogunenud käibemaksust tagasi nõuda.

Seisukord nr 2

On ülioluline, et ZZP'er saaks selgelt näidata, millel käibemaksu tagastamine põhineb. Selleks peavad olema nõuetele vastavad arved. Väga oluline on, et iga selline arve oleks adresseeritud käibemaksukohustuslasele ja tema nimi oleks seal õigesti märgitud. Kui ettevõtja ei suuda käibemaksu tagastamist põhjendada, peab ta selle ära tasuma, pealegi saab summat trahvi tõttu suurendada.

Olukorra näited

Olukord 1. Ettevõtja osutab nii käibemaksuvaba kui ka käibemaksuga maksustatavaid teenuseid. Kuidas jätkata? On vaja kindlaks määrata nende ja muude teenuste protsent.

Olukord 2. Ettevõtja ostis kinnisvara varem ja tagastas sellelt ostult käibemaksu täielikult või osaliselt. Samas ei kasutata kinnistut enam ärilistel eesmärkidel. Mida teha? Käibemaks tuleks sel juhul üle vaadata. See muudatus tuleb deklareerida viimasel majandusaasta käibedeklaratsioonil ja sellega võib kaasneda täiendav maks maksuhaldurile.

Meeldetuletuseks: kui ZZP'er teeb ettevõtte jaoks oste, loetakse varaks kõik, mis ületab 450 eurot käibemaksuta. Käibemaksu saab tagasi saada kohe, aga seda vara ennast tuleb amortiseerida järk-järgult. Kinnisvara puhul on herzieningstermijn (amortisatsiooniperiood) kümme aastat, vallasasja puhul viis aastat.

Ümberarvestamisest tingitud käibemaksu korrigeerimine tuleb näidata käibedeklaratsioonil (BTW-aangifte, bij vraag 5b). Kuidas käibemaksu korrigeerimist arvutada? Kaaluge näidet. Ettevõtja ostab 1000 euro + 210 euro käibemaksu eest arvuti, mida kasutab esialgu eranditult ettevõtluseks. Amortisatsiooniperiood on 5 aastat. Alates kolmandast aastast kasutab ta arvutit 50% eraviisiliselt. Sel ajal peab ettevõtja korrigeerima 210 eurot x 50% x 1/5 = 21 eurot.

Nii et võtame selle kokku. Paljud käibemaksu tasuvad ZZP-id ostavad kaupu ja teenuseid, et korraldada ja säilitada oma töökohta kodus. Põhimõtteliselt on neil õigus saada käibemaksu tagasi. Arvestada tuleb aga järgmiste tingimustega: 1) räägime ainult tööpinnaga seotud kuludest ja käibemaksuga maksustatava käibe moodustamisest; 2) ettevõtja peab tagastamist selgelt põhjendama arvetega.