Kuidas Holland osaleb rahvusvahelises maksuandmete vahetuses

Majanduskoostöö ja Arengu Organisatsioon töötas 2014. aastal G20 riikide rahandusministrite tellimusel välja ühtse maksu- ja finantsteabe rahvusvahelise automaatse vahetamise (CRS) standardi. 2014. detsembri 107. aasta direktiiv 9/2014/EL fikseeris standardi Euroopa Liidu riikide jaoks. Samas on igal EL riigil õigus arvutipõhist ettetellimissüsteemi omal moel tõlgendada ja rakendada, kõrvale kaldumata direktiivis sätestatud üldreeglitest.

Vaatame, kuidas Hollandis CRS-i nõudeid rakendatakse.

Mis mõte sellel on?

Vastavalt CRS-ile kuuluvad vahetamisele juriidiliste ja eraisikute finants- ja maksuandmed, kes on kohustatud välismaal makse tasuma.

Arvestades arvutipõhist ettetellimissüsteemi, annavad pangad ja muud finantsasutused Hollandi maksuametile teavet oma välismaiste klientide – eraisikute ja ettevõtete – kontode kohta. Eelkõige kehtib see järgmiste kohta:

• piiratud vastutusega suletud äriühingud - Besloten Vennootschap (BV);
• aktsiaseltsid - Naamloze Vennootschap (NV);
• piiramatu vastutusega partnerlus - Vennootschap Onder Firma (VOF).

Jutt on Hollandis registreeritud mitteresidentidest asutajatega ettevõtetest ja välismaal asutatud juriidilistest isikutest. Mõnikord kehtib see ka ettevõtete lõplike kasusaajate andmete kohta.

CRS kohustab finantsasutusi määrama kindlaks oma klientide maksuresidentsuse või elukoha. Kontoomanik peab esitama asjakohase aruande. Kui kliendi maksuresidentsuse või -residentsuse riik on CRS-is osalev riik, edastab finantsasutus andmed edasiseks vahetamiseks Hollandi maksuametile.

Seevastu Hollandi maksuamet saab teavet Hollandi kodanike ja Hollandis registreeritud või Madalmaade maksuresidentsiga ettevõtete välismaiste finantskontode kohta. See ei tähenda automaatselt, et makse tuleb tasuda Hollandis. Esiteks analüüsitakse iga konkreetse subjekti andmeid.

CRSi kasutuselevõtt

Tänaseks on arvutipõhise ettetellimissüsteemiga liitunud enam kui 100 riiki maailmas. Koos sellega oli Holland maksuinfovahetuse rakendamisel "pioneerriikide" hulgas. Direktiiv 2014/107/EL ja arvutipõhine ettetellimissüsteem viidi Hollandi õigusesse üle 1. jaanuaril 2016 vastastikuse rahvusvahelise maksuabi seadusega. Sellest tulenevalt pidid finantsasutused esitama arvutipõhise ettetellimissüsteemi aruandeid alates 2017. aastast (2016. maksuaasta andmete põhjal).

Kes peaks andmeid esitama?

Finantsasutused peavad andma teavet Hollandi maksuametile. "Finantsasutuste" all tähendab IRS:

1. pangad;
2. maaklerid;
3. investeerimisorganisatsioonid;
4. teatud tüüpi kindlustusseltsid.

Kui te pole kindel, kas peate maksuametile CRS-i alusel andmeid esitama, konsulteerige Nalog.nl spetsialistiga.

Kuidas määratakse maksuresidentsuse riik?

Igal füüsilisel ja juriidilisel isikul on maksuresidentsuse riik. Finantsasutused peavad kindlaks määrama, milliste riikide residendid on nende kliendid. Alates 1. jaanuarist 2016 kasutatakse selleks spetsiaalseid blankette:

• "Maksuresidentsuse määramine" - eraisikutele;
• "Maksustaatuse määramine" - ettevõtetele.

Vormid töötasid välja rahandusministeerium ja Hollandi pangaliit ning nüüd kasutavad neid peaaegu kõik Hollandi finantsasutused.

Millist teavet kasutatakse maksuresidentsuse määramiseks?

Iga arvutipõhises ettetellimissüsteemis osalev riik kasutab füüsiliste ja juriidiliste isikute maksuresidentsuse riigi määramiseks oma reegleid. Infot selle kohta leiab Majanduskoostöö ja Arengu Organisatsiooni (OECD) kodulehelt.

Mõelgem, milliseid asjaolusid Madalmaade reguleerivad asutused isiku maksuresidentsuse määramisel arvesse võtavad.

Üksikisik loetakse Hollandi maksuresidendiks, kui ta elab riigis seaduslikult alaliselt või pikema aja jooksul. See kontrollib järgmisi tingimusi:

• Veedate suurema osa oma ajast Hollandis asuvas elukohas.
• Teie elukaaslane ja teie pere elavad Hollandis.
• Töötate Hollandis.
• Olete kindlustatud Hollandis.
• Teil on Hollandis perearst.
• Olete ühe või mitme Hollandi ühenduse liige.
• Teie lapsed saavad hariduse Hollandis.

Ettevõtte maksuresidentsuse määramisel arvestage selliseid tegureid nagu:

• organisatsiooni asutamise (registreerimiskoha) koht;
• koht, kus tehakse peamised juhtimisotsused;
• juhatuse liikmete koosoleku koht;
• büroo asukoha ja aruandluse koht;
• koht, kus aktsionärid elavad ja kogunevad.

Oma osa mängib ka ettevõtluse organisatsiooniline ja õiguslik vorm. Näiteks kui tegemist on piiramatu vastutusega seltsinguga, siis arvestatakse osanike maksuresidentsust.

Kui seisate silmitsi olukorraga, kus ettevõtte maksuresidentsust on keeruline määrata, aitab "ja" punktide lisamine Nalog.nl konsultant – kontakt!

Millist teavet maksuametile saadetakse?

Kui finantsasutus määrab kliendi välisriigi maksuresidentsuse, siis kantakse maksuteenusele üle:

1. Isiklik informatsioon (täisnimi / ettevõtte nimi, aadress, sünniaeg ja -koht / registreering, maksuresidentsuse riik, isiku maksunumber);
2. finantsandmed (konto või kindlustuspoliisi number, saldo või poliisi väärtus, protsent tulu, finantstoodete, näiteks väärtpaberite müügist saadud tulu).

Mis juhtub andmetega?

Andmeid edastatakse igal aastal maksuinfovahetuses osalevatesse riikidesse. Seal neid analüüsitakse ja kontrollitakse. Holland saab omakorda infot ka arvutipõhises ettetellimissüsteemis osalevatelt riikidelt. Isikuandmed on kaitstud. Majanduskoostöö ja Arengu Organisatsioonil (OECD) on selles osas oluline roll.