Millised on Ukraina residentidest välisettevõtete omanike maksumuudatuste riskid Ukrainas?

21. mail kirjutas Ukraina president alla maksusüsteemi muutmise seadusele.

Üks olulisemaid uuendusi puudutab kontrollitavad välisettevõtted (KИTO). Ukraina maksuseadustik tutvustab seda kontseptsiooni esmakordselt seadusandlikul tasandil. Kõik CFC-de ja kontrollitud tehingutega seotud muudatused jõustuvad 1. jaanuaril 2021.

Mis on jalalöök?

Kontrollitav välismaa ettevõte Tunnustatakse kõiki välisriigis registreeritud juriidilisi isikuid, kes on füüsilise või juriidilise isiku kontrolli all - Ukraina resident.

Kontrollsuremas isik, kellele kuulub vähemalt 50% ettevõttest või 10%, kui kokku on Ukraina elanike osalus vähemalt 50%, samuti isik, kes teostab tegelikku kontrolli CFC üle.

Võib-olla on kõige huvitavam küsimus, kuidas maksuamet selle faktilise kontrolli määrab?

Selleks on seaduses sätestatud terve loetelu nõuetest: a) kinnitus, et kontrolliv isik annab ettevõtte juhtkonnale siduvaid juhiseid. See tähendab, et on vaja tõendada, et isik tõesti juhib seda välisettevõtet ja tal on selle üle kontroll.

b) kinnitus selle kohta, et kontrolliv isik peab läbirääkimisi tehingute sõlmimiseks ja selliste tehingute olulistes tingimustes kokku leppimiseks ning et need tehingud kiidavad hiljem ametlikult heaks ainult juriidilise isiku juhtorganid või need tehakse ilma täiendava täiendava nõusolekuta. See tähendab, et kontrolliv isik ei peaks olema mitte ainult oma ettevõtte esindaja, vaid ka see, kes teeb lõpliku otsuse ja kelle arvamus on otsustav.

c) vajadusel peab juhil (kontrollival isikul) olema volitus juriidilise isiku nimel oluliste tehingute tegemiseks, mis on välja antud kauemaks kui aastaks.

d) juht peab tegema toiminguid juriidilise isiku pangakontodel või suutma sellised toimingud blokeerida;

e) sellise juriidilise isiku kontode avamisel tuleb ta näidata ka asutajana (kasusaaja, tegelik kasusaaja).

Isegi see loetelu annab maksuametile palju võimalusi tõhusa kontrolli kindlakstegemiseks. Seetõttu peavad välisettevõtete omanikud lähitulevikus hüvasti jätma oma lemmiktavadega üldise volikirja väljaandmiseks ja kontohalduseks.

Kui peate sellegipoolest kaasama teise isiku, on soovitatav anda iga üksiku toimingu jaoks volikiri. Ja oluliste tehingute tegemisel tasub koostada direktorite nõukogu otsus, mis väljendab ettevõtte otsust iga konkreetne tehing sõlmida ja arutab volituste üleandmist teisele isikule.

Välisriigis asuvate pangakontode haldamist on jälgitud juba mitu aastat, seega on parem volitatud isikutena märkida ettevõtte juhid - selle välisriigi residendid, kus ettevõte on asutatud.

Mida tähendab CFC ettevõtte tunnustamine?

1. Iga sellise ettevõtte omanik peab saatma Ukraina maksuametile aruande. Lisaks tuleb maksuametit 60 päeva jooksul pärast muudatust teavitada kõigist muudatustest, näiteks uue ettevõtte ostmisest / müügist või registreerimisest.
2. IFC (International Financial Reporting Standards) kohaselt koostatud CFC finantsaruanne tuleb saata ka Ukraina maksuametile, isegi kui CFC registreerimisriik sellist aruannet ei nõua.
3. CFC tulumaksu maksja on kontrolliv isik, kes on Ukraina resident.

Mis on tulumaksumäär у CFC?

Tulumaks on vastavalt 18%, kui kontrolliv isik on juriidiline isik, ja 19,5%, kui tegemist on füüsilise isikuga. Maksu võetakse proportsionaalselt omandi / kontrolli osaga. Sellisel juhul on tasutud maks võimalik tasaarvestada riigis, kus CFC asub. Nii näiteks, kui Küprosel registreeritud CFC maksab registreerimise kohas 12,5% tulumaksust, siis peab füüsilisest isikust osanik maksma lisaks 7% (19,5–12,5).

Kas Ukrainas on võimalik vältida CFC maksustamist?

Jah, see võimalus on olemas, kui on täidetud üks järgmistest tingimustest:

• Ukraina ja CFC registreerimisriigi vahel on sõlmitud topeltmaksustamise vältimise leping ja üks järgmistest tingimustest on täidetud:
  – passiivne sissetulek (intressid, litsentsitasud, dividendid) on alla 50%;
  – efektiivne maksumäär on vähemalt 13%.
• ühe kontrolliva isiku kõigi CFCde kogutulud ei ületa aruandeperioodi lõpus 2 miljonit eurot;
• CFC on aktsiaselts, mille aktsiatega kaubeldakse tunnustatud börsil;
• KIK on heategevusorganisatsioon.