Was sind die Risiken von Steueränderungen in der Ukraine für die Eigentümer ausländischer Unternehmen mit ukrainischem Wohnsitz?

Am 21. Mai unterzeichnete der Präsident der Ukraine ein Gesetz zur Änderung des Steuersystems.

Eine der wichtigsten Neuerungen betrifft kontrollierte ausländische Unternehmen (K.ИK). Zum ersten Mal führt das ukrainische Steuergesetz dieses Konzept auf gesetzlicher Ebene ein. Alle Änderungen in Bezug auf FCKW und kontrollierte Transaktionen treten am 1. Januar 2021 in Kraft.

Was ist ein Kick?

Kontrollierte ausländische Firma Anerkannt wird jede juristische Person, die in einem ausländischen Staat registriert ist und unter der Kontrolle einer natürlichen oder juristischen Person – einem Einwohner der Ukraine – steht.

Steuerungyuschim eine Person, die mindestens 50% des Unternehmens oder 10% besitzt, wenn der Anteil der Einwohner der Ukraine insgesamt mindestens 50% beträgt, sowie eine Person, die die tatsächliche Kontrolle über das FCKW ausübt.

Die vielleicht interessanteste Frage ist, wie das Finanzamt diese De-facto-Kontrolle bestimmen wird.

Hierfür ist im Gesetz eine ganze Liste von Anforderungen festgelegt: a) Bestätigung, dass die kontrollierende Person der Geschäftsleitung des Unternehmens verbindliche Anweisungen erteilt. Das heißt, es muss nachgewiesen werden, dass die Person dieses ausländische Unternehmen wirklich verwaltet und die Kontrolle darüber hat.

b) Bestätigung, dass die kontrollierende Person über den Abschluss von Transaktionen verhandelt und die wesentlichen Bedingungen dieser Transaktionen vereinbart, und dass diese Transaktionen anschließend nur von den Leitungsgremien der juristischen Person formell genehmigt oder ohne weitere zusätzliche Genehmigung durchgeführt werden. Das heißt, die kontrollierende Person sollte nicht nur ein Vertreter ihres Unternehmens sein, sondern auch derjenige, der die endgültige Entscheidung trifft und dessen Meinung entscheidend ist.

c) Falls erforderlich, muss der Manager (kontrollierende Person) über eine Vollmacht verfügen, um wesentliche Transaktionen im Namen einer juristischen Person durchzuführen, die für einen Zeitraum von mehr als einem Jahr ausgestellt wurden.

d) Der Manager muss selbst Operationen auf den Bankkonten einer juristischen Person durchführen oder in der Lage sein, solche Operationen zu blockieren.

e) Er muss auch als Gründer (Begünstigter, tatsächlicher Begünstigter) angegeben werden, wenn Konten einer solchen juristischen Person eröffnet werden.

Selbst diese Liste gibt den Steuerbehörden genügend Spielraum für die Bestimmung einer wirksamen Kontrolle. Daher müssen sich die Eigentümer ausländischer Unternehmen in naher Zukunft von ihren bevorzugten Praktiken bei der Erteilung einer allgemeinen Vollmacht und der Kontoverwaltung verabschieden.

Wenn Sie dennoch eine andere Person einbeziehen müssen, wird empfohlen, für jede einzelne Operation eine Vollmacht auszustellen. Bei der Durchführung wichtiger Transaktionen lohnt es sich, einen Beschluss des Verwaltungsrates zu fassen, der die Entscheidung des Unternehmens zum Ausdruck bringt, jede einzelne Transaktion abzuschließen und die Übertragung von Befugnissen auf eine andere Person auszuhandeln.

Die Verwaltung von Bankkonten im Ausland wird schon seit mehreren Jahren überwacht, daher ist es besser, als bevollmächtigte Personen die Geschäftsführer des Unternehmens anzugeben – Einwohner des ausländischen Staates, in dem das Unternehmen seinen Sitz hat.

Was bedeutet die Anerkennung eines KIK-Unternehmens?

1. Jeder Eigentümer eines solchen Unternehmens muss einen Bericht an die Steuerbehörden der Ukraine senden. Darüber hinaus muss das Finanzamt innerhalb von 60 Tagen nach der Änderung über Änderungen wie den Kauf / Verkauf oder die Registrierung eines neuen Unternehmens informiert werden.
2. Der gemäß IFRS (International Financial Reporting Standards) erstellte CFC-Finanzbericht muss auch an die Steuerbehörden der Ukraine gesendet werden, auch wenn ein solcher Bericht vom Registrierungsland des CFC nicht verlangt wird.
3. Der Zahler der Einkommensteuer eines FCKW ist eine kontrollierende Person, die in der Ukraine ansässig ist.

Wie hoch ist der Einkommensteuersatz? у FCKW?

Die Einkommensteuer beträgt 18%, wenn die beherrschende Person eine juristische Person ist, und 19,5%, wenn es sich um eine natürliche Person handelt. Die Steuer wird im Verhältnis zum Eigentum / zur Kontrolle erhoben. In diesem Fall ist es möglich, die gezahlte Steuer in dem Land zu verrechnen, in dem sich der FCKW befindet. Wenn beispielsweise ein in Zypern registrierter FCKW am Ort seiner Registrierung 12,5% der Einkommensteuer zahlt, muss ein einzelner Aktionär zusätzlich 7% (19,5-12,5) zahlen.

Ist es möglich, die FCKW-Besteuerung in der Ukraine zu vermeiden?

Ja, diese Möglichkeit besteht, wenn eine der folgenden Bedingungen erfüllt ist:

• Die Ukraine und das Land der Registrierung des FCKW haben ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung geschlossen, und eine der folgenden Bedingungen ist erfüllt:
  – das passive Einkommen (Zinsen, Lizenzgebühren, Dividenden) beträgt weniger als 50 %;
  – der effektive Steuersatz beträgt mindestens 13 %.
• Das Gesamteinkommen aller FCKW einer kontrollierenden Person beträgt zum Ende des Berichtszeitraums höchstens 2 Mio. EUR.
• CFC ist eine Aktiengesellschaft, deren Aktien an einer anerkannten Börse gehandelt werden.
• KIK ist eine gemeinnützige Organisation.