كن حذرا مع عكس ضريبة القيمة المضافة

بصفتك رائد أعمال ، يجب عليك فرض ضريبة القيمة المضافة (BTW) على حجم المبيعات - أي على إيراداتك. في الوقت نفسه ، عند إرسال فاتورة إلى مشتر / عميل ، فإنك تشير فيها إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي يتم تحصيلها منه. بعد ذلك ، بعد تجميع التقرير ، تقوم بدفع ضريبة القيمة المضافة لمكتب الضرائب. ولكن في بعض الحالات ، يتم تحويل رسوم ضريبة القيمة المضافة إلى المشتري / العميل الذي تقدم له السلع / الخدمات - نحن نتحدث عن ما يسمى بضريبة القيمة المضافة العكسية (verleggingsregeling in de BTW).

ما هو عكس ضريبة القيمة المضافة؟

نحن نتحدث عن ما يسمى بالرسوم العكسية لضريبة القيمة المضافة. إذا كان عليك تطبيق عكس ضريبة القيمة المضافة ، فلن تفرض ضريبة القيمة المضافة على المشتري / العميل. يجب أن تشير الفاتورة إلى ذلك راجع للشغل ("تم تحويل ضريبة القيمة المضافة"). من المهم جدًا الإشارة ليس فقط إلى رقم ضريبة القيمة المضافة الخاص بك ، ولكن أيضًا إلى الرقم الصالح لدافع ضريبة القيمة المضافة الذي تم تحويل ضريبة القيمة المضافة إليه * (أي رقم المشتري / العميل). ويجب على المشتري بالفعل إعلان ضريبة القيمة المضافة ، وفي ظل ظروف معينة ، يمكنه خصم ضريبة القيمة المضافة المستحقة.

رقم واحد هو ما يسمى رقم BTW "الداخلية" ، أو رقم OB، وهو "مرتبط" برقم BSN للشخص الذي فتح منطقة EMZ. يُستخدم هذا الرقم حاليًا فقط لتحديد منطقة EMZ في مكتب الضرائب الهولندي (على سبيل المثال ، يتم تقديم جميع الإقرارات الضريبية باستخدام هذا الرقم) ، وفي المستندات الصادرة من رجل الأعمال في منطقة EMZ التي يصدرها للعملاء (على سبيل المثال ، في verkoopfacturen) ، هذا الرقم غير محدد.

الرقم الثاني هو ما يسمى برقم BTW "الخارجي" ، أو BTW-identificatienummer: BTW-id ، ويتألف من نفس تنسيق الأحرف والأرقام مثل OB-nummer ، لكن الأرقام التسعة المستخدمة فيه ليست متصلة بأي حال من الأحوال برقم BSN للفرد ، وآخر رقمين بعد B يختلفان دائمًا عن 9. 

بالضبط يجب تحديد رقم معرف BTW اعتبارًا من 1 يناير 2020 في فواتير بيع البضائع / لتقديم الخدمات لأصحاب المشاريع الفردية - منطقة EMZ المسجلة في هولندا.

يرجى ملاحظة أنه ، باستثناء EMZ ، تحتوي جميع الأشكال القانونية الأخرى (VOF ، BV ، إلخ) على رقم BTW واحد فقط - OB-nummer.

رقم BTW مسبوق دائمًا برمز الدولة الخاص بالدولة العضو في الاتحاد الأوروبي ، على سبيل المثال ، بالنسبة لهولندا هو NL. يمكنك التحقق من صحتها عن طريق https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/#/vat-validation.

تم تقديم عكس ضريبة القيمة المضافة لمنع الاحتيال في ضريبة القيمة المضافة. يتم تطبيق هذه الآلية بشكل أساسي على السلع / الخدمات المعرضة للاحتيال ، ومن الأمثلة على ذلك بيع الهواتف المحمولة. في الوقت نفسه ، هناك قواعد صارمة لتطبيق الآلية ، على وجه الخصوص ، على الموقع الإلكتروني لخدمة الضرائب قائمة الحالات التي يمكن فيها تحويل ضريبة القيمة المضافة.

متى يتم استخدامه؟

يتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة العكسية في الحالات التالية:

• توفير الخدمات وبيع البضائع خارج هولندا ؛
• التعاقد من الباطن (بموجب عقد عمل) والتوظيف الخارجي للموظفين (عادة من خلال مكتب الاستعانة بمصادر خارجية) في قطاعي البناء وبناء السفن ، والتنظيف والبستنة ؛
• بيع الهواتف المحمولة والرقائق وأجهزة الكمبيوتر للألعاب وأجهزة الكمبيوتر المحمولة والأجهزة اللوحية ؛
• بيع الذهب
• إزالة القمامة والمواد القديمة.
• عقار للبيع؛
• بعض الأنشطة والخدمات الأخرى.

ما هي إيجابيات وسلبيات؟

مزايا عكس ضريبة القيمة المضافة واضحة: لا تحتاج أولاً إلى تحصيل مبلغ ضريبة القيمة المضافة ثم دفعها ، لأن العميل يدفع ضريبة القيمة المضافة. العيب هو أنه يجب أن يكون لديك اتفاقيات واضحة مع العميل مسبقًا.

قد لا يرغب عميلك في دفع ضريبة القيمة المضافة ، لذلك يجب أن توافق بوضوح وتصلح الاتفاقيات المتعلقة بذلك مقدمًا. دائما افعل ذلك في الكتابة، أي عن طريق البريد الإلكتروني أو في خطاب ورقي. إذا لم يكن لديك مثل هذه الترتيبات ، فقد تواجه مشاكل مع الضريبة.

قرار المحكمة العليا في نزاع إلغاء ضريبة القيمة المضافة

يتم توضيح نوع المشاكل التي قد تنشأ فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة العكسية بشكل جيد قرار المحكمة العليا بهولندا ECLI: NL: HR: 2023: 691. https://uitspraken.rechtspraak.nl/#!/details?id=ECLI:NL:HR:2023:691. 

باختصار عن الوضع. كان على تاجر خردة المعادن التعامل مع عكس ضريبة القيمة المضافة. أخذ المشتري المعدن نفسه ودفعه نقدًا. تبين أن رقم تعريف ضريبة القيمة المضافة (تم تسجيله في ألمانيا) غير صحيح بعد التحقق. ومع ذلك ، تم تسليم البضائع ، وأشارت الفاتورة إلى "تحويل ضريبة القيمة المضافة". تم الكشف عن ذلك خلال المراجعة وبعد ذلك كان البائع خاضعًا لضرائب إضافية.

استأنف البائع المحكمة التي لم تعتبر الرسوم الإضافية مناسبة. لكن في النهاية وصلت القضية إلى المحكمة العليا التي قررت خلاف ذلك. وبحسب المحكمة ، لم يثبت تورط تاجر الخردة في الاحتيال. ومع ذلك ، ترى المحكمة العليا أنه بدون إثبات هوية المشتري (أي رقم ضريبة القيمة المضافة الساري من ألمانيا) ، لا يمكن ضمان أن المشتري سيدفع ضريبة القيمة المضافة المستحقة بالفعل. وبالتالي ، أيدت المحكمة العليا التقييم الإضافي للضرائب من جانب البائع.

الحذر والمزيد من الحذر

يوضح حكم المحكمة العليا هذا أنك بحاجة إلى توخي الحذر إذا كنت بحاجة إلى تطبيق عكس ضريبة القيمة المضافة. إذا قمت بتطبيقه دون التحقق من الطرف المقابل (أي الشخص الذي تقوم بتحويل ضريبة القيمة المضافة إليه) ، فإنك تخاطر بأن تقوم خدمة الضرائب برد ضريبة القيمة المضافة المستحقة منك.