في 21 مايو ، وقع رئيس أوكرانيا على قانون لتعديل النظام الضريبي.
من أهم الابتكارات اهتماماتها الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة (K.Иإلى). لأول مرة ، يقدم قانون الضرائب الأوكراني هذا المفهوم على المستوى التشريعي. تدخل جميع التغييرات المتعلقة بمركبات الكربون الكلورية فلورية والمعاملات الخاضعة للرقابة حيز التنفيذ في 1 يناير 2021.
ما هي الركلة؟
شركة أجنبية خاضعة للرقابة أي كيان قانوني مسجل في دولة أجنبية وتحت سيطرة فرد أو كيان قانوني - يتم الاعتراف بالمقيم في أوكرانيا.
مراقبةyuschim الشخص الذي يمتلك 50٪ على الأقل من الشركة أو 10٪ إذا كانت النسبة الإجمالية للملكية من قبل المقيمين في أوكرانيا لا تقل عن 50٪ ، وكذلك الشخص الذي يمارس السيطرة الفعلية على CFC.
ربما يكون السؤال الأكثر إثارة للاهتمام هو كيف سيحدد مكتب الضرائب هذه السيطرة الفعلية؟
يتم توضيح قائمة كاملة من المتطلبات في القانون لهذا: أ) تأكيد أن الشخص المسيطر يعطي تعليمات لإدارة الشركة ملزمة. أي أنه مطلوب إثبات أن الشخص يدير بالفعل هذه الشركة الأجنبية ويتحكم فيها.
ب) التأكيد على أن الشخص المسيطر يتفاوض لإبرام المعاملات والاتفاق على الشروط الجوهرية لهذه المعاملات ، وأن هذه المعاملات لا تتم الموافقة عليها رسميًا في وقت لاحق إلا من قبل الهيئات الإدارية للكيان القانوني أو يتم تنفيذها دون موافقة إضافية أخرى. أي أن الشخص المسيطر يجب ألا يكون مجرد ممثل لشركته ، ولكن أيضًا الشخص الذي يتخذ القرار النهائي والذي يكون رأيه حاسمًا.
ج) إذا لزم الأمر ، يجب أن يكون لدى المدير (الشخص المسيطر) توكيل رسمي لتنفيذ المعاملات المادية نيابة عن كيان قانوني ، صادر لمدة تزيد عن عام.
د) يجب على المدير إجراء عمليات على الحسابات المصرفية لكيان قانوني أو أن يكون قادرًا على منع مثل هذه العمليات ؛
هـ) يجب أيضًا الإشارة إليه على أنه المؤسس (المستفيد ، المستفيد الفعلي) عند فتح الحسابات من قبل هذا الكيان القانوني.
حتى هذه القائمة تمنح سلطات الضرائب مجموعة كبيرة من الخيارات لتحديد السيطرة الفعالة. لذلك ، في المستقبل القريب ، سيتعين على مالكي الشركات الأجنبية أن يقولوا وداعًا لممارساتهم المفضلة لإصدار توكيل عام وإدارة الحساب.
ومع ذلك ، إذا كنت بحاجة إلى إشراك شخص آخر ، فمن المستحسن إصدار توكيل رسمي لكل عملية فردية. وعند إجراء معاملات مهمة ، يجدر وضع قرار من مجلس الإدارة يعبر عن قرار الشركة بإبرام كل معاملة محددة والتفاوض على نقل الصلاحيات إلى شخص آخر.
تتم مراقبة إدارة الحسابات المصرفية في الخارج منذ عدة سنوات، لذا من الأفضل الإشارة إلى مديري الشركة كأشخاص مرخصين - المقيمين في الدولة الأجنبية التي تم تأسيس الشركة فيها.
ماذا يعني الاعتراف بشركة CFC؟
- يجب على كل مالك لمثل هذه الشركة إرسال تقرير إلى السلطات الضريبية في أوكرانيا. بالإضافة إلى ذلك ، يجب إخطار مكتب الضرائب بأي تغيير ، مثل شراء / بيع أو تسجيل شركة جديدة ، في غضون 60 يومًا من التغيير.
- يجب أيضًا إرسال التقرير المالي الخاص بـ CFC الذي تم إعداده وفقًا لمعايير IFRS (المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية) إلى السلطات الضريبية في أوكرانيا ، حتى لو لم يكن هذا التقرير مطلوبًا من قبل الدولة المسجلة في CFC.
- دافع ضريبة الدخل في CFC هو شخص مسيطر مقيم في أوكرانيا.
ما هو معدل ضريبة الدخل у CFC؟
تبلغ ضريبة الدخل 18٪ على التوالي إذا كان الشخص المسيطر كيانًا قانونيًا و 19,5٪ إذا كان فردًا. سيتم فرض الضريبة بما يتناسب مع حصة الملكية / السيطرة. في هذه الحالة ، من الممكن تعويض الضريبة المدفوعة في البلد الذي يقع فيه المركز. لذلك ، على سبيل المثال ، إذا كانت شركة CFC المسجلة في قبرص تدفع 12,5٪ من ضريبة الدخل في مكان تسجيلها ، فيجب على المساهم الفردي دفع 7٪ إضافية (19,5-12,5).
هل من الممكن تجنب فرض ضرائب على مركبات الكربون الكلورية فلورية في أوكرانيا؟
نعم ، هذا الاحتمال موجود إذا تم استيفاء أحد الشروط التالية:
- أبرمت أوكرانيا ودولة تسجيل CFC اتفاقية بشأن تجنب الازدواج الضريبي وتم استيفاء أحد الشروط التالية:
- الدخل السلبي (الفوائد والإتاوات وأرباح الأسهم) أقل من 50%؛
- معدل الضريبة الفعلي لا يقل عن 13%. - لا يتجاوز إجمالي الدخل الإجمالي لجميع مركبات الكربون الكلورية فلورية لشخص واحد مسيطر 2 مليون يورو في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ؛
- CFC هي شركة عامة يتم تداول أسهمها في بورصة معترف بها ؛
- KIK هي منظمة خيرية.
