经济合作与发展组织于 2014 年代表 G20 国家的财长制定了国际税收和金融信息自动交换 (CRS) 的单一标准。 2014 年 107 月 9 日的指令 2014/XNUMX/EU 确定了欧盟国家的标准。 同时，每个欧盟国家都有权在不偏离指令规定的一般规则的情况下，以自己的方式解释和实施 CRS。
让我们看看荷兰是如何实施 CRS 要求的。
重点是什么？
根据 CRS，需要在国外纳税的法人实体和个人的财务和税务数据需要交换。
根据 CRS，银行和其他金融机构向荷兰税务机关提供有关其外国客户（个人和公司）账户的信息。 这尤其适用于：
- 封闭的有限责任公司 - Besloten Vennootschap (BV)；
- 公共有限公司 - Naamloze Vennootschap (NV)；
- 无限责任合伙企业 - Vennootschap Onder Firma (VOF)。
我们谈论的是在荷兰注册的非居民创始人和在国外设立的法人实体的公司。 有时这也适用于来自公司最终受益人的数据。
CRS 要求金融机构确定其客户的税务居住地或居住地。 帐户持有人必须提交适当的报告。 如果客户的税务居住国或居住国是参与 CRS 的国家，金融机构将数据提供给荷兰税务机关进行进一步交换。
相反，荷兰税务局会收到有关荷兰公民和在荷兰注册或在荷兰税务居住地公司的外国金融账户的信息。 这并不意味着必须在荷兰缴纳税款。 首先，分析每个特定主题的数据。
采用 CRS
如今，全球已有 100 多个国家加入了 CRS。 与此同时，荷兰也是实施税收信息交换的“先锋”国家之一。 指令 2014/107/EU 和 CRS 于 1 年 2016 月 2017 日在荷兰法律中与国际互助法一起实施。 因此，金融机构被要求从 2016 年开始报告 CRS（基于 XNUMX 纳税年度的数据）。
谁应该提供数据？
金融机构必须向荷兰税务机关提供信息。 国税局的“金融机构”是指：
- 银行;
- 经纪人；
- 投资机构；
- 某些类型的保险公司。
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税收居住国是如何确定的？
每个个人和法人实体都有一个税收居住国。 金融机构必须确定其客户是哪些国家的居民。 从 1 年 2016 月 XNUMX 日起，特殊表格用于此目的：
- “确定税务居民身份” - 针对个人；
- “确定纳税身份” - 适用于公司。
这些表格是由财政部和荷兰银行协会开发的，现在荷兰几乎所有的金融机构都在使用。
哪些信息用于确定税务居民身份？
每个参与 CRS 的国家都使用自己的规则来确定个人和法人实体的税收居住国。 有关这方面的信息可以在经济合作与发展组织 (OECD) 的网站上找到。
让我们考虑一下荷兰监管机构在确定一个人的税务居民身份时会考虑哪些情况。
如果个人在该国永久或长期合法居住，则被视为荷兰的税务居民。 它检查以下条件：
- 您大部分时间都在荷兰的居住地址度过。
- 您的伴侣和您的家人住在荷兰。
- 你在荷兰工作。
- 您在荷兰投保。
- 您在荷兰有一位家庭医生。
- 您是一个或多个荷兰协会的成员。
- 您的孩子正在荷兰接受教育。
在确定公司的税务居民身份时，以下因素：
- 组织成立（注册）的地点；
- 做出关键管理决策的地方；
- 董事会成员开会的地方；
- 办公室所在的地方和完成报告的地方；
- 股东居住和聚集的地方。
企业的组织形式和法律形式也发挥了作用。 例如，如果这是一个无限责任合伙企业，那么合伙人的税务居民身份就会被考虑在内。
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哪些信息会发送到税务局？
如果金融机构确定客户的外国税务居民身份，则将以下内容转移到税务部门：
- 个人信息 （全名/公司名称、地址、出生/注册日期和地点、税收居住国、个人税号）；
- 财务数据 （账户或保险单编号、资产负债表或保单价值、收入百分比、出售证券等金融产品的收益）。
数据会发生什么？
每年都会向参与交换税务信息的国家传输数据。 在那里对它们进行分析和验证。 反过来，荷兰也收到来自参与 CRS 的国家的信息。 个人数据受到保护。 经济合作与发展组织（OECD）在这方面发挥着重要作用。
出版日期：21.06.2022
