Kaip Nyderlandai dalyvauja tarptautiniuose mokesčių duomenų mainuose

Vieningą tarptautinio automatinio keitimosi mokesčių ir finansine informacija (CRS) standartą G2014 šalių finansų ministrų užsakymu Ekonominio bendradarbiavimo ir plėtros organizacija parengė 20 m. 2014 m. gruodžio 107 d. direktyva 9/2014/ES nustatė standartą Europos Sąjungos šalims. Kartu kiekviena ES valstybė turi teisę savaip interpretuoti ir įgyvendinti KRS, nenukrypdama nuo bendrųjų direktyvoje nustatytų taisyklių.

Pažiūrėkime, kaip Olandijoje įgyvendinami KRS reikalavimai.

Kokia prasmė?

Pagal KRS keičiamasi juridinių ir fizinių asmenų, kurie privalo mokėti mokesčius užsienyje, finansiniai ir mokesčių duomenys.

Vadovaudamiesi KRS, bankai ir kitos finansų institucijos teikia Nyderlandų mokesčių institucijoms informaciją apie savo užsienio klientų – asmenų ir įmonių – sąskaitas. Visų pirma tai taikoma:

• uždarosios ribotos atsakomybės bendrovės – Besloten Vennootschap (BV);
• akcinės bendrovės - Naamloze Vennootschap (NV);
• neribotos atsakomybės partnerystės – Vennootschap Onder Firma (VOF).

Kalbame apie įmones, kurių steigėjai nerezidentai yra registruoti Nyderlanduose, ir užsienyje įsteigtus juridinius asmenis. Kartais tai taikoma ir galutinių įmonių naudos gavėjų duomenims.

KRS įpareigoja finansų įstaigas nustatyti savo klientų mokesčių rezidenciją arba gyvenamąją vietą. Sąskaitos savininkas turi pateikti atitinkamą ataskaitą. Jei kliento mokesčių rezidencijos ar rezidencijos šalis yra šalis, kuri dalyvauja KRS, finansų įstaiga pateikia duomenis Nyderlandų mokesčių institucijoms tolimesniam keitimuisi.

Ir atvirkščiai, Nyderlandų mokesčių inspekcija gauna informaciją apie Nyderlandų piliečių ir įmonių, turinčių Olandijoje registruotą arba Nyderlandų mokesčių rezidenciją, užsienio finansines sąskaitas. Tai automatiškai nereiškia, kad mokestį reikės mokėti Nyderlanduose. Pirmiausia analizuojami kiekvieno konkretaus dalyko duomenys.

KRS priėmimas

Šiandien prie KRS prisijungė daugiau nei 100 pasaulio šalių. Be to, Nyderlandai buvo tarp „pionierių“ šalių įgyvendinant keitimąsi mokesčių informacija. Direktyva 2014/107/ES ir KRS į Nyderlandų teisę buvo perkeltos 1 m. sausio 2016 d. Abipusės tarptautinės mokesčių pagalbos įstatymu. Dėl to finansų įstaigos privalėjo teikti ataskaitas apie KRS nuo 2017 m. (remiantis 2016 mokestinių metų duomenimis).

Kas turėtų pateikti duomenis?

Finansų institucijos turi pateikti informaciją Nyderlandų mokesčių institucijoms. „Finansų įstaigos“ IRS reiškia:

1. bankai;
2. brokeriai;
3. investicinės organizacijos;
4. kai kurių rūšių draudimo bendrovės.

Jei nesate tikri, ar mokesčių inspekcijai privalote pateikti duomenis pagal KRS, pasikonsultuokite su Nalog.nl specialistu.

Kaip nustatoma mokesčių rezidencijos šalis?

Kiekvienas fizinis ir juridinis asmuo turi mokesčių rezidencijos šalį. Finansų institucijos privalo nustatyti, kurių šalių gyventojai yra jų klientai. Nuo 1 m. sausio 2016 d. tam naudojamos specialios formos:

• „Mokesčių rezidentūros nustatymas“ – fiziniams asmenims;
• „Mokestinio statuso nustatymas“ – įmonėms.

Formas sukūrė Finansų ministerija ir Nyderlandų bankų asociacija, o dabar jas naudoja beveik visos Nyderlandų finansų institucijos.

Kokia informacija naudojama mokesčių rezidencijai nustatyti?

Kiekviena KRS dalyvaujanti šalis fizinių ir juridinių asmenų mokesčių rezidencijos valstybei nustatyti taiko savo taisykles. Informaciją apie tai galima rasti Ekonominio bendradarbiavimo ir plėtros organizacijos (EBPO) svetainėje.

Panagrinėkime, į kokias aplinkybes Nyderlandų reguliavimo institucijos atsižvelgia nustatydamos asmens mokestinę gyvenamąją vietą.

Asmuo laikomas Nyderlandų mokesčių rezidentu, jei jis teisėtai gyvena šalyje nuolat arba ilgą laiką. Ji tikrina šias sąlygas:

• Didžiąją laiko dalį praleidžiate savo gyvenamojoje vietoje Nyderlanduose.
• Jūsų partneris ir jūsų šeima gyvena Nyderlanduose.
• Dirbate Nyderlanduose.
• Esate apdraustas Nyderlanduose.
• Olandijoje turite šeimos gydytoją.
• Esate vienos ar kelių Olandijos asociacijų narys.
• Jūsų vaikai mokosi Nyderlanduose.

Nustatant įmonės mokesčių rezidenciją, atsižvelgiama į tokius veiksnius kaip:

• vieta, kurioje organizacija yra įsteigta (įregistruota);
• vieta, kur priimami pagrindiniai valdymo sprendimai;
• valdybos narių susirinkimo vieta;
• vieta, kurioje yra biuras ir teikiamos ataskaitos;
• vieta, kur gyvena ir renkasi akcininkai.

Tam įtakos turi ir organizacinė bei teisinė verslo forma. Pavyzdžiui, jei tai neribotos atsakomybės bendrija, tada atsižvelgiama į partnerių mokestinę rezidenciją.

Jei susiduriate su situacija, kai sunku nustatyti įmonės mokestinę rezidenciją, „ir“ taškas padės Nalog.nl konsultantas – susisiekite!

Kokia informacija siunčiama mokesčių inspekcijai?

Jei finansų įstaiga nustato kliento užsienio mokesčių rezidenciją, mokesčių tarnybai perkeliama:

1. Asmeninė informacija (visas vardas / įmonės pavadinimas, adresas, gimimo / registracijos data ir vieta, mokestinės rezidencijos šalis, asmens mokesčių kodas);
2. finansinius duomenis (sąskaitos arba draudimo poliso numeris, likutis arba poliso vertė, pajamų procentas, pajamos iš finansinių produktų, tokių kaip vertybiniai popieriai, pardavimo).

Kas atsitiks su duomenimis?

Duomenys kasmet perduodami į šalis, dalyvaujančias keičiantis mokesčių informacija. Ten jie analizuojami ir tikrinami. Savo ruožtu Nyderlandai informaciją gauna ir iš šalių, dalyvaujančių KRS. Asmens duomenys yra apsaugoti. Ekonominio bendradarbiavimo ir plėtros organizacija (EBPO) šiuo atžvilgiu atlieka svarbų vaidmenį.