Gegužės 21 dieną Ukrainos prezidentas pasirašė mokesčių sistemos pakeitimo įstatymą.
Viena iš svarbiausių naujovių yra susijusi kontroliuojamos užsienio bendrovės (KИTO). Pirmą kartą Ukrainos mokesčių kodekse ši sąvoka pristatoma teisėkūros lygiu. Visi su CFC ir kontroliuojamais sandoriais susiję pakeitimai įsigalioja 1 m. Sausio 2021 d.
Kas yra spyris?
Kontroliuojama užsienio įmonė Pripažįstamas bet kuris juridinis asmuo, įregistruotas užsienio valstybėje ir kontroliuojamas fizinio ar juridinio asmens – Ukrainos gyventojas.
Kontrolėmiršta asmuo, kuriam priklauso ne mažiau kaip 50% bendrovės arba 10%, jei iš viso Ukrainos gyventojų nuosavybės procentas yra mažiausiai 50%, taip pat asmuo, realiai kontroliuojantis CFC.
Galbūt įdomiausias klausimas yra tai, kaip mokesčių inspekcija nustatys šią faktinę kontrolę?
Įstatyme tam yra nustatytas visas reikalavimų sąrašas: a) patvirtinimas, kad kontroliuojantis asmuo duoda privalomus nurodymus įmonės vadovybei. Tai yra, reikalaujama įrodyti, kad asmuo tikrai vadovauja šiai užsienio kompanijai ir ją kontroliuoja.
b) patvirtinimas, kad kontroliuojantis asmuo derasi dėl sandorių sudarymo ir susitarimo dėl esminių tokių sandorių sąlygų ir kad vėliau šiuos sandorius oficialiai patvirtina tik juridinio asmens valdymo organai arba jie atliekami be papildomo papildomo patvirtinimo. Tai yra, kontroliuojantis asmuo turėtų būti ne tik savo įmonės atstovas, bet ir tas, kuris priima galutinį sprendimą ir kurio nuomonė yra lemiama.
c) jei reikia, vadovas (kontroliuojantis asmuo) turi turėti įgaliojimą juridiniams asmenims vykdyti reikšmingas operacijas, išduotas daugiau nei vienerių metų laikotarpiui.
d) vadovas turi pats atlikti operacijas juridinio asmens banko sąskaitose arba sugebėti tokias operacijas blokuoti;
e) atidarant sąskaitas tokiam juridiniam asmeniui, jis taip pat turi būti nurodytas kaip steigėjas (naudos gavėjas, tikrasis naudos gavėjas).
Net šis sąrašas mokesčių institucijoms suteikia daug galimybių nustatyti veiksmingą kontrolę. Todėl artimiausiu metu užsienio bendrovių savininkai turės atsisveikinti su savo mėgstamiausia bendros įgaliojimo ir sąskaitos tvarkymo praktika.
Jei vis dėlto reikia įtraukti kitą asmenį, rekomenduojama kiekvienai operacijai išduoti įgaliojimą. O atliekant svarbius sandorius verta parengti direktorių tarybos nutarimą, kuriame bus išreikštas įmonės sprendimas sudaryti kiekvieną konkretų sandorį ir derėtis dėl įgaliojimų perdavimo kitam asmeniui.
Banko sąskaitų tvarkymas užsienyje stebimas jau ne vienerius metus, todėl kaip įgaliotus asmenis geriau nurodyti įmonės direktorių – užsienio valstybės, kurioje įmonė įsteigta, gyventojus.
Ką reiškia KIK įmonės pripažinimas?
- Kiekvienas tokios įmonės savininkas turi išsiųsti ataskaitą Ukrainos mokesčių institucijoms. Be to, mokesčių inspekcijai turi būti pranešta apie bet kokius pasikeitimus, pvz., Naujos įmonės pirkimą / pardavimą ar registraciją, per 60 dienų nuo pakeitimo.
- CFC finansinė ataskaita, parengta pagal TFAS (Tarptautiniai finansinės atskaitomybės standartai), taip pat turi būti nusiųsta Ukrainos mokesčių institucijoms, net jei CFC registracijos šalis tokios ataskaitos nereikalauja.
- CFC pajamų mokesčio mokėtojas yra kontroliuojantis asmuo, kuris yra Ukrainos gyventojas.
Koks yra pajamų mokesčio tarifas у CFC?
Pelno mokestis yra atitinkamai 18%, jei kontroliuojantis asmuo yra juridinis asmuo, ir 19,5%, jei jis yra fizinis asmuo. Mokestis bus apskaičiuojamas proporcingai nuosavybės teise / kontrolei. Tokiu atveju sumokėtą mokestį galima kompensuoti toje šalyje, kurioje yra CFC. Pavyzdžiui, jei Kipre registruotas CFC registracijos vietoje sumoka 12,5% pajamų mokesčio, tai atskiras akcininkas turi sumokėti papildomus 7% (19,5–12,5).
Ar įmanoma išvengti CFC apmokestinimo Ukrainoje?
Taip, ši galimybė egzistuoja, jei tenkinama viena iš šių sąlygų:
- Ukraina ir CFC registravimo šalis yra sudariusios susitarimą dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo ir yra įvykdyta viena iš toliau nurodytų sąlygų:
– pasyvios pajamos (palūkanos, honorarai, dividendai) nesiekia 50%;
– efektyvus mokesčio tarifas yra ne mažesnis kaip 13 proc. - bendros visų kontroliuojančio asmens visų CFC pajamos ataskaitinio laikotarpio pabaigoje neviršija 2 milijonų eurų;
- CFC yra akcinė bendrovė, kurios akcijomis prekiaujama pripažintoje biržoje;
- KIK yra labdaros organizacija.
