Az egyéni vállalkozók (ZZP-k) esetében a munkahely gyakran otthon van. Ezen túlmenően, ha egy vállalkozó áfa-fizető (BTW), akkor a munkaterületének rendezésére szolgáló áruk és szolgáltatások vásárlásával ÁFA-visszatérítésre jogosult. Az ilyen visszaküldés azonban csak bizonyos feltételek mellett lehetséges.
#1. feltétel
ÁFA visszaigényelhető kizárólag a munkahellyel kapcsolatos, áfás árbevételt képező költségekre. Például ez egy kizárólag üzleti célra használt számítógép, valamint egy asztal és egy szék vásárlása. Az áfaalanynak igazolnia kell, hogy a vásárolt termékek teljes körűen kapcsolódnak az áfás forgalomhoz használt munkaterülethez. Azaz a vállalkozó otthoni munkahelyének rendezési költségeinek áfája visszaigényelhető, amennyiben az ingatlant kereskedelmi célra - áfaköteles szolgáltatás nyújtására - használják.
Hogyan határozható meg a kártérítés összege?
Amikor a ZZP'er munkaterületet alakít ki egy magánházban, az internet, a villany és a tisztaság költsége az egész otthonra vonatkozik. Ennek eredményeként az ezen költségek után fizetett áfa nem csak a munkaterületre vonatkozik, így Önnek kell meghatároznia, hogy a költségek milyen mértékben kapcsolódnak a munkaterülethez. A leggyakrabban alkalmazott módszer az áfa-visszatérítés kiszámítása lakóterülettől függően. Ez azt jelenti, hogy ha a munkahely a ház 20%-át foglalja el, akkor a felhalmozott áfa 20%-át kérheti vissza.
#2. feltétel
Létfontosságú, hogy a ZZP'er egyértelműen megmutathassa, mi alapján történik az áfa-visszatérítés. Ehhez a követelményeknek megfelelő számlákkal kell rendelkeznie. Nagyon fontos, hogy minden ilyen számlát az áfa-alanynak címezzünk, és ott helyesen szerepeljen a neve. Ha a vállalkozó nem tudja megindokolni az áfa-visszaigénylést, akkor azt ki kell fizetnie, ráadásul bírság miatt emelhető az összeg.
Helyzetpéldák
1. szituáció. A vállalkozó áfamentes és áfás szolgáltatásokat egyaránt nyújt. Hogyan kell eljárni? Meg kell határozni ezen és egyéb szolgáltatások százalékos arányát.
2. szituáció. A vállalkozó korábban ingatlant vásárolt, és a vásárlás után részben vagy egészben visszatérítette az áfát. Az ingatlant azonban már nem használják kereskedelmi célokra. Mit kell tenni? Az áfát ebben az esetben felül kell vizsgálni. Ezt a változást a pénzügyi év utolsó áfabevallásán be kell jelenteni, és az adóhatóságnak többletadót vonhat maga után.
Emlékeztetőül: Amikor a ZZP'er vállalkozás számára vásárol, minden 450 euró feletti áfa érték eszköznek számít. Az áfát azonnal visszaigényelheti, de magát ezt az eszközt fokozatosan le kell amortizálni. Ingatlanok esetében a herzieningstermijn (amortizációs idő) tíz év, ingó vagyon esetében öt év.
Az áfabevalláson (BTW-aangifte, bij vraag 5b) fel kell tüntetni az újraszámítás miatti áfa-módosítást. Hogyan kell kiszámítani az áfa-korrekciót? Vegyünk egy példát. Egy vállalkozó 1000 euró + 210 euró áfa áron vásárol számítógépet, amelyet kezdetben kizárólag üzleti célra használ. Az amortizációs idő 5 év. A harmadik évtől 50%-ban magánhasználatban használja a számítógépet. Ebben az időben a vállalkozónak 210 euró x 50% x 1/5 = 21 eurót kell módosítania.
Tehát összegezzük. Sok áfát fizető ZZP-s vásárol árukat és szolgáltatásokat otthoni munkahelyének megszervezése és fenntartása érdekében. Elvileg jogosultak áfa-visszaigénylésre. Figyelembe kell azonban venni a következő feltételeket: 1) csak a munkaterülettel kapcsolatos költségekről és az áfa-köteles árbevétel kialakításáról beszélünk; 2) a vállalkozónak a bevallást egyértelműen számlákkal kell igazolnia.
Megjelenés dátuma: 06.12.2022
