Hogyan vesz részt Hollandia a nemzetközi adóadatcserében

Az adó- és pénzügyi információk nemzetközi automatikus cseréjére (CRS) vonatkozó egységes szabványt a Gazdasági Együttműködési és Fejlesztési Szervezet dolgozta ki 2014-ben a G20-as országok pénzügyminiszterei megbízásából. A 2014. december 107-i 9/2014/EU irányelv rögzítette a szabványt az Európai Unió országaira. Ugyanakkor minden uniós tagállamnak joga van a CRS-t a maga módján értelmezni és bevezetni, anélkül, hogy az irányelvben meghatározott általános szabályoktól eltérne.

Nézzük meg, hogyan valósítják meg a CRS-követelményeket Hollandiában.

Mi értelme van?

A CRS szerint a külföldön adófizetésre kötelezett jogi és magánszemélyek pénzügyi és adózási adatai kicserélhetők.

A CRS-t követően a bankok és más pénzintézetek a holland adóhatóságot tájékoztatják külföldi ügyfeleik – magánszemélyek és cégek – számláiról. Ez különösen a következőkre vonatkozik:

• korlátolt felelősségű zárt társaságok - Besloten Vennootschap (BV);
• részvénytársaságok - Naamloze Vennootschap (NV);
• korlátlan felelősségű partnerségek – Vennootschap Onder Firma (VOF).

Hollandiában bejegyzett, nem rezidens alapítóval rendelkező társaságokról és külföldön letelepedett jogi személyekről van szó. Ez esetenként a vállalatok végső haszonélvezőitől származó adatokra is vonatkozik.

A CRS megköveteli a pénzügyi intézményektől, hogy határozzák meg ügyfeleik adóügyi illetőségét vagy lakóhelyét. A számlatulajdonosnak megfelelő jelentést kell benyújtania. Ha az ügyfél adóügyi illetősége vagy tartózkodási helye olyan ország, amely részt vesz a CRS-ben, a pénzügyi intézmény továbbítja az adatokat a holland adóhatóságnak további csere céljából.

Ezzel szemben a holland adóhivatal információkat kap a holland állampolgárok és a holland bejegyzéssel vagy holland adóügyi illetőséggel rendelkező cégek külföldi pénzügyi számláiról. Ez nem jelenti automatikusan azt, hogy az adót Hollandiában kell majd fizetni. Először minden egyes téma adatait elemzik.

A CRS elfogadása

Mára a világ több mint 100 országa csatlakozott a CRS-hez. Ezzel együtt Hollandia az "úttörő" országok közé tartozott az adóügyi információcsere megvalósításában. A 2014/107/EU irányelvet és a CRS-t 1. január 2016-jén ültették át a holland jogba a kölcsönös nemzetközi adózási jogsegélyről szóló törvénnyel. Ennek eredményeként a pénzintézeteknek 2017-től kellett CRS-t beszámolniuk (a 2016-os adóév adatai alapján).

Kinek kell adatot szolgáltatnia?

A pénzintézeteknek tájékoztatást kell adniuk a holland adóhatóságnak. A "pénzügyi intézmények" alatt az IRS a következőket jelenti:

1. bankok;
2. brókerek;
3. befektetési szervezetek;
4. bizonyos típusú biztosítótársaságok.

Ha nem biztos abban, hogy köteles-e CRS keretében adatokat benyújtani az adóhivatalhoz, forduljon a Nalog.nl szakértőjéhez.

Hogyan határozzák meg az adóügyi illetőség szerinti országot?

Minden természetes és jogi személynek van adóügyi illetősége szerinti ország. A pénzintézeteknek meg kell határozniuk, hogy ügyfeleik mely országok lakosai. 1. január 2016-től erre a célra speciális űrlapokat használnak:

• "Adóügyi illetőség meghatározása" - magánszemélyek számára;
• "Adójogi helyzet meghatározása" - cégeknek.

Az űrlapokat a Pénzügyminisztérium és a Holland Bankszövetség fejlesztette ki, és ma már szinte minden holland pénzintézet használja.

Milyen információkat használnak az adóügyi illetőség megállapításához?

A CRS-ben részt vevő minden ország saját szabályait alkalmazza a magánszemélyek és jogi személyek adóügyi illetősége országának meghatározására. Az erről szóló információk a Gazdasági Együttműködési és Fejlesztési Szervezet (OECD) honlapján találhatók.

Nézzük meg, milyen körülményeket vesznek figyelembe egy személy adóügyi illetőségének meghatározásakor a holland szabályozó hatóságok.

Hollandiában adórezidensnek minősül az a magánszemély, aki tartósan vagy huzamosabb ideig jogszerűen tartózkodik az országban. A következő feltételeket ellenőrzi:

• Ideje nagy részét hollandiai lakcímén tölti.
• Az Ön partnere és családja Hollandiában él.
• Ön Hollandiában dolgozik.
• Ön Hollandiában biztosított.
• Önnek van háziorvosa Hollandiában.
• Ön egy vagy több holland egyesület tagja.
• Gyermekei Hollandiában tanulnak.

A társaság adóügyi illetőségének meghatározásakor olyan tényezőket kell figyelembe venni, mint:

• a szervezet székhelyének (bejegyzésének) helye;
• a kulcsfontosságú vezetői döntések meghozatalának helye;
• az igazgatósági tagok ülésének helye;
• az iroda székhelye és a jelentéstétel helye;
• az a hely, ahol a részvényesek élnek és gyülekeznek.

A vállalkozás szervezeti és jogi formája is szerepet játszik. Például, ha ez egy korlátlan felelősségű társaság, akkor a partnerek adóügyi illetősége kerül figyelembevételre.

Ha olyan helyzettel szembesül, amikor nehéz meghatározni egy cég adóügyi illetőségét, az „és” pontozás segít Nalog.nl tanácsadó - kapcsolat!

Milyen információkat küldenek az adóhivatalnak?

Ha pénzügyi intézmény határozza meg az ügyfél külföldi adóügyi illetőségét, akkor az alábbiak kerülnek át az adószolgáltatásba:

1. Személyes adat (teljes név / cégnév, cím, születési idő és hely / bejegyzés, adóügyi illetőség országa, adószáma);
2. pénzügyi adat (számla- vagy biztosítási kötvényszám, mérleg vagy kötvényérték, százalékos bevétel, pénzügyi termékek, például értékpapírok értékesítéséből származó bevétel).

Mi történik az adatokkal?

Az adatokat évente továbbítják az adózási információcserében részt vevő országokba. Ott elemzik és ellenőrzik őket. Hollandia viszont a CRS-ben részt vevő országoktól is kap információkat. A személyes adatok védettek. A Gazdasági Együttműködési és Fejlesztési Szervezet (OECD) fontos szerepet játszik ebben.