Május 21-én Ukrajna elnöke aláírta az adórendszer módosításáról szóló törvényt.
Az egyik legfontosabb újítás aggodalomra ad okot ellenőrzött külföldi társaságok (KИNAK NEK). Az ukrán adótörvénykönyv először ezt a koncepciót vezeti be jogalkotási szinten. A CFC-kkel és az ellenőrzött tranzakciókkal kapcsolatos minden változás 1. január 2021-jén lép hatályba.
Mi az a rúgás?
Ellenőrzött külföldi társaság Minden külföldi államban bejegyzett jogi személy, amely magánszemély vagy jogi személy ellenőrzése alatt áll - Ukrajna rezidens, elismert.
Ellenőrzéshaldoklik az a személy, akinek a társaság legalább 50% -a vagy 10% -a, ha összesítve az ukrajnai rezidensek tulajdoni hányada legalább 50%, valamint az a személy, aki tényleges ellenőrzést gyakorol a CFC felett.
A legérdekesebb kérdés talán az, hogy az adóhivatal hogyan fogja meghatározni ezt a tényleges ellenőrzést?
A törvény a követelmények teljes listáját írja le erre vonatkozóan: a) annak megerősítése, hogy az ellenőrzést végző személy kötelező érvényű utasításokat ad a társaság vezetésének. Vagyis meg kell bizonyítani, hogy a személy valóban irányítja ezt a külföldi vállalatot, és ellenőrzése alatt áll.
b) megerősítés arról, hogy az ellenőrzést végző személy tárgyalásokat folytat az ügyletek megkötéséről és az ilyen ügyletek lényeges feltételeinek megegyezéséről, és hogy ezeket az ügyleteket később csak a jogi személy irányító szervei hivatalosan hagyják jóvá, vagy további további jóváhagyás nélkül hajtják végre őket. Vagyis az ellenőrzést végző személynek nemcsak a vállalata képviselőjének kell lennie, hanem annak is, aki meghozza a végső döntést, és akinek a véleménye döntő.
c) ha szükséges, a vezetőnek (ellenőrző személy) meghatalmazással kell rendelkeznie, hogy jogi személy nevében jelentős ügyleteket hajtson végre, egy évnél hosszabb időre.
d) a vezetőnek egy jogi személy bankszámláin kell műveleteket végrehajtania, vagy képesnek kell lennie az ilyen műveletek blokkolására;
e) alapítóként (kedvezményezettként, tényleges kedvezményezettként) is meg kell jelölni, amikor egy ilyen jogi személy számlanyit.
Még ez a lista rengeteg lehetőséget kínál az adóhatóságoknak a hatékony ellenőrzés meghatározásához. Ezért a közeljövőben a külföldi cégek tulajdonosainak el kell búcsúzniuk az általános meghatalmazás és számlavezetés kiadásának kedvenc gyakorlatától.
Ha mégis be kell vonni egy másik személyt, ajánlott minden egyes művelethez meghatalmazást kiadni. Fontos ügyletek lebonyolításakor pedig érdemes elkészíteni az igazgatótanács állásfoglalását, amely kifejezi a társaság azon döntését, hogy minden egyes ügyletet megköt, és tárgyal a hatáskör átruházásáról egy másik személy számára.
A külföldi bankszámlavezetést már évek óta ellenőrzik, ezért érdemes meghatalmazottként megjelölni a cég vezetőit - a cég székhelye szerinti külföldi állam lakosait.
Mit jelent a CFC-társaság elismerése?
- Az ilyen társaság minden tulajdonosának jelentést kell küldenie Ukrajna adóhatóságainak. Ezen túlmenően az adóhivatalt minden változásról, például új cég vásárlásáról / eladásáról vagy bejegyzéséről értesíteni kell a változást követő 60 napon belül.
- A CFC IFRS (Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Standardok) szerint készített pénzügyi beszámolóját Ukrajna adóhatóságainak is el kell küldeni, még akkor is, ha a CFC bejegyzésének országa nem igényel ilyen jelentést.
- A CFC jövedelemadójának befizetője egy ellenőrző személy, aki Ukrajna rezidens.
Mi a jövedelemadó mértéke у CFC?
A jövedelemadó 18%, ha az ellenőrzést végző személy jogi személy, és 19,5%, ha magánszemély. Az adót a tulajdonlás / ellenőrzés arányában kell felszámítani. Ebben az esetben lehetséges a befizetett adó ellentételezése abban az országban, ahol a CFC található. Tehát például, ha a Cipruson bejegyzett CFC a jövedelemadó 12,5% -át fizeti be a nyilvántartásba vételének helyén, akkor az egyéni részvényesnek további 7% -ot kell fizetnie (19,5–12,5).
Elkerülhető-e a CFC-adózás Ukrajnában?
Igen, ez a lehetőség akkor áll fenn, ha az alábbi feltételek egyike teljesül:
- Ukrajna és a CFC bejegyzési országa között megállapodást kötöttek a kettős adóztatás elkerüléséről, és az alábbi feltételek egyike teljesül:
– a passzív jövedelem (kamat, jogdíj, osztalék) kevesebb, mint 50%;
– az effektív adókulcs legalább 13%. - egy ellenőrző személy összes CFC-jének összesített bevétele a jelentési időszak végén nem haladja meg a 2 millió EUR-t;
- A CFC olyan állami társaság, amelynek részvényeivel elismert tőzsdén kereskednek;
- A KIK jótékonysági szervezet.
