Какви са рисковете от данъчни промени в Украйна за собствениците на чуждестранни компании, които са украински резиденти?

На 21 май президентът на Украйна подписа закон за изменение на данъчната система.

Една от най-важните иновации се отнася контролирани чуждестранни компании (KИДА СЕ). За първи път украинският данъчен кодекс въвежда тази концепция на законодателно ниво. Всички промени, свързани с CFC и контролирани транзакции, влизат в сила на 1 януари 2021 г.

Какво е ритник?

Контролирана чуждестранна компания Признава се всяко юридическо лице, регистрирано в чужда държава и под контрола на физическо или юридическо лице - жител на Украйна.

Контролумира лице, което притежава най-малко 50% от компанията или 10%, ако общо процентът на собственост от жителите на Украйна е най-малко 50%, както и лице, което упражнява действителен контрол върху CFC.

Може би най-интересният въпрос е как данъчната служба ще определи този фактически контрол?

За това в закона е посочен цял списък с изисквания: а) потвърждение, че контролиращото лице дава указания на ръководството на компанията, които са задължителни. Тоест се изисква да се докаже, че лицето наистина управлява тази чужда компания и има контрол над нея.

б) потвърждение, че контролиращото лице води преговори за сключване на сделки и договаряне на съществените условия на такива сделки и че тези сделки впоследствие са официално одобрени само от управляващите органи на юридическото лице или се извършват без допълнително допълнително одобрение. Тоест контролиращото лице трябва да бъде не просто представител на неговата компания, но и този, който взема окончателното решение и чието мнение е определящо.

в) ако е необходимо, управителят (контролиращото лице) трябва да има пълномощно за извършване на значителни сделки от името на юридическо лице, издадено за период от повече от година.

г) управителят трябва да извършва операции по банковите сметки на юридическо лице или да може да блокира такива операции;

д) той също трябва да бъде посочен като основател (бенефициент, действителен бенефициент) при откриване на сметки от такова юридическо лице.

Дори този списък предоставя на данъчните власти множество възможности за определяне на ефективен контрол. Ето защо в близко бъдеще собствениците на чуждестранни компании ще трябва да се сбогуват с любимите си практики за издаване на общо пълномощно и управление на сметки.

Ако въпреки това трябва да привлечете друго лице, препоръчително е да издадете пълномощно за всяка отделна операция. И когато се извършват важни сделки, струва си да се изготви резолюция на съвета на директорите, която ще изрази решението на компанията да сключи всяка конкретна сделка и да договори прехвърлянето на правомощия на друго лице.

Управлението на банкови сметки в чужбина се следи от няколко години, така че е по-добре да посочите като упълномощени лица директорите на дружеството - резиденти на чуждата държава, в която е установено дружеството.

Какво означава признаването на компания KIK?

1. Всеки собственик на такава компания трябва да изпрати доклад до данъчните власти на Украйна. Освен това данъчната служба трябва да бъде уведомена за всяка промяна, като покупка / продажба или регистрация на нова компания, в рамките на 60 дни след промяната.
2. Финансовият отчет на CFC, изготвен в съответствие с МСФО (Международни стандарти за финансово отчитане), също трябва да бъде изпратен до данъчните власти на Украйна, дори ако такъв доклад не се изисква от държавата, в която е регистриран CFC.
3. Платецът на данъка върху доходите на CFC е контролиращо лице, което е местно лице на Украйна.

Каква е ставката на данъка върху дохода у CFC?

Данъкът върху дохода е съответно 18%, ако контролиращото лице е юридическо лице и 19,5%, ако е физическо лице. Данъкът ще бъде начислен пропорционално на собствеността / контролния дял. В този случай е възможно да се компенсира платеният данък в държавата, където се намира CFC. Така например, ако CFC, регистриран в Кипър, плаща 12,5% от данъка върху дохода на мястото на регистрацията си, тогава индивидуален акционер трябва да плати допълнително 7% (19,5-12,5).

Възможно ли е да се избегне данъчното облагане на CFC в Украйна?

Да, тази възможност съществува, ако е изпълнено едно от следните условия:

• между Украйна и държавата на регистрация на CFC е сключено споразумение за избягване на двойното данъчно облагане и е изпълнено едно от условията по-долу:
  – пасивен доход (лихви, хонорари, дивиденти) е под 50%;
  – ефективната данъчна ставка е минимум 13%.
• общият общ доход на всички CFC на едно контролиращо лице не надвишава 2 милиона евро в края на отчетния период;
• CFC е публично дружество, чиито акции се търгуват на призната борса;
• KIK е благотворителна организация.