В Нидерландах продолжается масштабная реформа системы налогообложения Box 3. После решения Верховного суда власти пытаются заменить старую модель налогообложения «предполагаемого дохода» на систему, основанную на фактическом доходе от активов.
В мае 2025 года правительство представило новый законопроект, который может полностью изменить подход к налогообложению инвестиций, сбережений и зарубежных активов. Разбираем, что именно происходит и как это может повлиять на налогоплательщиков в Нидерландах.
Что такое Box 3?
Box 3 — это раздел нидерландского подоходного налога, в котором облагаются активы и инвестиции физических лиц.
К активам Box 3 обычно относятся:
- банковские счета;
- инвестиционные и брокерские счета;
- акции и ETF;
- криптовалюта;
- инвестиционная недвижимость;
- прочие инвестиции и накопления.
Каждый год налоговая служба Нидерландов (Belastingdienst) оценивает стоимость активов на 1 января и рассчитывает предполагаемый («фиктивный») доход, с которого начисляется налог.
Почему систему Box 3 решили менять?
В конце 2021 года Верховный суд Нидерландов постановил, что действующая система нарушает европейское законодательство.
Главная проблема заключалась в том, что налог начислялся не на реальный доход, а на предполагаемую доходность активов — даже если человек фактически ничего не заработал.
После этого правительство ввело временные изменения:
- разделение активов по типам;
- разные предполагаемые ставки доходности;
- новые формулы расчёта.
Однако даже обновлённая система всё ещё не соответствует требованиям суда, поэтому власти продолжают реформу Box 3.
Новый законопроект мая 2025 года
19 мая 2025 года в парламент Нидерландов был внесён новый законопроект по реформе Box 3.
Главная идея реформы — перейти к налогообложению фактического дохода.
Это означает, что налог будет рассчитываться на основе:
- процентов по вкладам;
- дивидендов;
- арендного дохода;
- инвестиционной прибыли.
Однако в законопроекте есть важный и спорный момент: предлагается облагать налогом также нереализованный рост стоимости активов (unrealised gains).
Исключение пока предусмотрено только для инвестиционной недвижимости.
Что такое налог на нереализованную прибыль?
Если стоимость ваших инвестиций выросла, но вы их не продали, прибыль считается «нереализованной».
Например:
- вы купили ETF за €100,000;
- через год его стоимость выросла до €130,000;
- продажа не происходила.
По новому предложению налог может начисляться уже на этот рост стоимости, несмотря на то, что деньги фактически ещё не были получены.
При этом убытки также можно будет учитывать и вычитать.
Какие проблемы создаёт новая система?
На практике новая модель вызывает большое количество вопросов.
Например:
- как учитывать личные поступления и расходы по банковским счетам;
- как отделять зарплату от инвестиционного дохода;
- какие операции будут считаться изменением стоимости активов;
- как подтверждать расчёты перед налоговой службой.
Фактически частным лицам может потребоваться вести почти такой же уровень учёта, как у компаний.
Для бизнеса это обычно решается через бухгалтерские программы и автоматизированный учёт, однако для обычных инвесторов и expat-ов это может стать серьёзной административной нагрузкой.
Когда изменения могут вступить в силу?
На данный момент предполагаемая дата запуска новой системы — 2028 налоговый год.
Для этого закон должен быть окончательно принят до марта 2027 года, чтобы банки, брокеры и инвестиционные платформы успели адаптировать свои системы.
Пока закон ещё обсуждается, и в него могут быть внесены дополнительные изменения.
Что это означает для expat-ов и инвесторов?
Реформа Box 3 особенно важна для:
- expat-ов с зарубежными активами;
- владельцев инвестиционных портфелей;
- инвесторов в ETF и акции;
- владельцев криптовалюты;
- лиц с крупными банковскими накоплениями.
Кроме того, после изменений в 30% ruling многие expat-ы теперь обязаны декларировать worldwide assets в Нидерландах, что делает тему Box 3 ещё более актуальной.
Пересчёт Box 3 по реальному доходу
После решений Верховного суда многие налогоплательщики получили право на перерасчёт налога Box 3 на основании фактического дохода вместо фиктивной доходности.
Во многих случаях это позволяет:
- снизить налоговую нагрузку;
- вернуть переплаченный налог;
- оспорить расчёты Belastingdienst.
В Nalog.nl мы помогаем вам максимально снизить налоговую нагрузку в Box 3.
Наши услуги включают:
- Пересчёт налога в Box 3 по фактическому доходу (OWR – декларация фактической доходности) – чтобы вы платили налог только с реально полученного дохода, а не с «фиктивного».
- Проверку права на перерасчёт – мы оценим, имеете ли вы возможность вернуть переплаченные налоги.
- Подготовку bezwaar и налоговых корректировок – наши специалисты подготовят все необходимые документы и помогут подать их в Belastingdienst.
💡 Уже сегодня вы можете уменьшить налоговую нагрузку и вернуть переплаченные суммы!
📌 Заказать услугу перерасчёта Box 3 / OWR
Дата публикации: 20.05.2026
