С данным вопросом к нам обратилась Мария, начинающий EMZ. Вместе с ней мы решили разобраться, где проходит граница дохода, с которого zzp’er не придётся платить налог на прибыль.
Сразу к результату: в 2025 году это сумма до €31 475. Благодаря heffingskortingen (налоговым вычетам), хотя формально налоги не отменяются, скидки и льготы полностью сведут налогооблагаемую базу к нулю. Это значит, что итоговая сумма налога к оплате составит €0.
Теперь давайте рассмотрим, каким условиям необходимо соответствовать и какие шаги важно предпринять заранее, чтобы получить такую выгоду.
Знакомьтесь, Мария — начинающий zzp’er
Мария собирается зарегистрировать свою деятельность в форме eenmanszaak и планирует получить прибыль в 2025 году в размере €31 475. У неё нет других источников дохода, а за год она собирается отработать не менее 1225 часов. Это важно, так как позволяет ей соответствовать часовому критерию (urencriterium), который необходим для получения налоговых льгот.
Чтобы уменьшить налоговую нагрузку на свою заработанную прибыль, Мария может воспользоваться рядом налоговых вычетов (aftrekposten), которые предоставляются zzp’ерам. Основные из них:
- Zelfstandigenaftrek — налоговый вычет для самостоятельных предпринимателей,
- Startersaftrek — дополнительный вычет, доступный для начинающих zzp’еров,
- MKB-winstvrijstelling — освобождение от налогообложения части прибыли,
- Heffingskortingen — налоговые скидки, включая общую скидку (algemene heffingskorting) и скидку за работу (arbeidskorting).
Давайте разберёмся, как именно Мария сможет использовать эти льготы, чтобы снизить свою налоговую базу до нуля.
Мария, как начинающий zzp’er, может воспользоваться несколькими налоговыми льготами: zelfstandigenaftrek (€2470) и startersaftrek (€2123). Zelfstandigenaftrek доступен ежегодно при соблюдении условий, таких как часовой критерий. Startersaftrek, как дополнительный бонус для начинающих zzp’еров, предоставляется в течение первых пяти лет, но использовать его можно не более трёх раз.
В итоге Мария уменьшает налогооблагаемую базу на €4593. Если в текущем году налоговая выгода минимальна, использование startersaftrek можно отложить на год с более высоким доходом.
Кроме того, Мария может применить MKB-winstvrijstelling, которая уменьшает оставшуюся прибыль на 12,7%. Например, с прибыли €31 475 после других вычетов она составит €3414. Для этого льготы не требуется соответствие часовому критерию.
Далее Мария получает heffingskortingen:
- Algemene heffingskorting — €3068 (если доход не превышает €28 406).
- Arbeidskorting — €5337 (для прибыли €31 475).
Эти льготы позволяют свести налоговую базу к нулю, но Мария должна будет уплатить взнос Zorgverzekeringswet (ZVW) — 5,43% от базы после вычетов.
Планируя налоги, Мария может оптимизировать использование льгот, чтобы минимизировать обязательства и увеличить выгоду.
Расчёт налога на доходы для zzp’еров
Теперь рассмотрим, как Мария может добиться нулевой суммы налога на прибыль, используя доступные льготы и вычеты.
Расчёт налогооблагаемой базы (Box 1)
- Прибыль из предприятия: €31 475
- Минус zelfstandigenaftrek: €31 475 – €2470 = €29 005
- Минус startersaftrek: €29 005 – €2123 = €26 882
- Минус MKB-winstvrijstelling: €26 882 × 12,7% = €3414
- Налогооблагаемая база: €26 882 – €3414 = €23 468.
Расчёт налога
- Налог (box 1): €23 468 × 35,82% = €8405
- Минус algemene heffingskorting: €8405 – €3068 = €5337
- Минус arbeidskorting: €5337 – €5337 = €0.
Итоговая сумма налога к оплате: €0!
Важное замечание
- Хотя благодаря налоговым вычетам и скидкам Мария не платит подоходный налог, ей всё же придётся заплатить взнос в фонд социального страхования (Zorgverzekeringswet, ZVW). Это социальный взнос, а не налог. В 2025 году его ставка составляет 5,26% от налогооблагаемой базы.
- Для Марии с её налогооблагаемой базой после всех вычетов, например, €23 468 (в зависимости от применяемых льгот), сумма взноса составит примерно €1234.
Всего этого Мария сможет добиться, потому что она открыла своё предпринимательство в удачное время — в январе. Ей будет проще выполнить часовой критерий, ведь у неё есть весь 2025 год для работы! Она будет грамотно вести свою администрацию и вовремя сдавать отчётности, а мы с радостью поможем Марии на каждом этапе.
Мы откроем для неё EMZ бесплатно, так как она подписывает с нами договор на абонементное бухгалтерское обслуживание, включающее:
📌 Бесплатную регистрацию предпринимательства!
📌 Подготовку и своевременную подачу всех отчётов: ежемесячных, квартальных и годовых,
📌 Личного менеджера, который будет следить за сроками и помогать с документами,
📌 Поддержку опытного бухгалтера на всех этапах,
📌 Доступ к дополнительным услугам по льготным ценам (при необходимости).
Стоимость бухгалтерского абонемента начинается от €83 в месяц.
Дата публикации: 13.01.2025