Что происходит сейчас с Боксом 3 и что будет дальше? - Nalog.nl B. V.
Главная Общее Что происходит сейчас с Б...

Что происходит сейчас с Боксом 3 и что будет дальше?

В 2021 году Верховный суд Нидерландов решил, что так называемый налог на богатство (Бокс 3) в стране начисляется некорректно. За...

В 2021 году Верховный суд Нидерландов решил, что так называемый налог на богатство (Бокс 3) в стране начисляется некорректно. За основу брался не реальный доход, а условный (фиктивный) прирост капитала — fictief rendement. Правительство пообещало разработать и внедрить с 1 января 2026 года новую систему начисления налога в Боксе 3. Однако государственный секретарь Марникс ван Ряй (Marnix van Rij) в интервью газете NRC заявил, что уложиться в обещанный срок невозможно. Введение новой системы придётся отложить, по крайней мере, до 2027 года.

История Бокса 3

Бокс 3 — это составляющая подоходного налога в Нидерландах, куда попадает пассивный доход от инвестиций и сбережений (вкладов). Оцениваются чистые активы налогоплательщика (активы за минусом долга) по состоянию на 1 января. Изначально, в 2001 году, когда был принят Закон о подоходном налоге (Wet Inkomstenbelasting), с Боксом 3 не возникало вопросов. Ставка подоходного налога в Боксе 3 составляла 30% и начислялась на фиксированный («фиктивный») доход в 4% от суммы капитала или стоимости недвижимости, то есть 1,2% от общей суммы активов. Реальные прирост или убыль капитала не влияли на налогооблагаемый доход.

Таким образом, помимо небольшого освобождения, подоходный налог в размере 1200 евро (1,2%) должен был уплачиваться с каждых 100 000 евро активов. Изначально большинство налогоплательщиков могли жить с этим. Однако ситуация изменилась, когда процентные ставки по сбережениям начали падать. В частности, в невыгодном положении оказались налогоплательщики, которые имели сбережения и не инвестировали (в недвижимость, ценные бумаги и так далее). Ведь 4-процентной доходности, которую заложил законодатель, для них не существовало.

«Рождественский приговор»

В 2017 году в законодательство внесли изменения, что, к сожалению, проблемы не решило. Хотя налоговая ставка стала плавающей, система начисления налога в Боксе 3 по-прежнему не была основана на фактически полученной прибыли. Фактический доход отдельного налогоплательщика в налоговом году мог быть выше или ниже фиктивного прироста капитала. В частности, непомерно большие суммы налогов вынуждены были платить многие вкладчики.

В августе 2021 года от налогоплательщиков поступили массовые возражения в налоговую службу в связи с некорректным начислением налога в Боксе 3 за 2017-2020 годы. Были инициированы судебные разбирательства. Верховный суд (Hoge Raad) счёл возражения налогоплательщиков обоснованными и 24 декабря 2021 года вынес своё резонансное решение, ставшее известным как «рождественский приговор».

Суд заявил, что действующий метод налогообложения не учитывает фактическую доходность сбережений и инвестиций и, следовательно, нарушает Европейскую конвенцию о правах человека. Перед правительством поставили задачу разработать новую систему начисления налога в Боксе 3. Помимо этого, правительство согласилось выплатить компенсации тем 60 000 человек, кто подал официальные возражения. Обо всех «главах» эпопеи с компенсацией по Боксу 3 — в наших статьях.

Переходный период

На период с 2017 по 2025 год включительно было разработано временное решение по начислению налога в Боксе 3. Хотя расчёты всё ещё основаны на фиктивной доходности, чтобы приблизиться к реальным показателям прибыли, активы разделяются на категории, каждая из которых имеет свою фиксированную доходность. Теперь налоговая ставка в Боксе 3 определяется не для всех активов, вместе взятых, а для разных категорий по отдельности. Если сбережения не приносят дохода, то и налогом они не облагаются.

Например, в 2022 году доход от сбережений (остатки на банковских счетах и наличные) облагается по ставке 0,00%, от инвестиций и прочих активов — 5,53% (больше об этом — на сайте налоговой службы). Фиксированный процент доходности по банковским остаткам окончательно определяется только после окончания календарного года. Он основан на среднемесячной процентной ставке по депозитам, подлежащим погашению не позднее чем за три месяца текущего календарного года.

Ставка налога в Боксе 3 — 31% в 2022 году и 32% в 2023 году. Эта ставка ежегодно увеличивается на 1% (до 34%) в 2025 году. От налогообложения в Боксе 3 освобождаются сбережения на сумму 50 650 евро на человека в 2022 году и 57 000 евро в 2023 году. С фискальным партнёром общая необлагаемая налогом сумма составляет 114 000 евро. Биткойны или другая криптовалюта не рассматриваются в качестве сбережений и облагаются налогом как прочие активы.

При этом до 2022 года включительно налогоплательщик может выбирать метод расчёта налога в Боксе 3:

  • первый (старый) основан на фиктивном распределении активов — больше об этом здесь;
  • второй (временное решение) — на фактическом распределении активов, о котором мы рассказали выше.

Будущее «налога на богатство»

По словам госсекретаря ван Ряя, парламент будет обсуждать изменения в системе начисления налога в Боксе 3 в начале мая: «Даже если законопроект будет готов к лету, надо будет провести онлайн-консультации, затем полтора года уйдёт на законодательный процесс и ещё полтора — на внедрение. То есть уложиться до 1 января 2026 года будет практически нереально».

Отчасти причина задержки кроется в неготовности IT-системы налоговой службы к начислению налога в Боксе 3 по-новому, с учётом реального дохода вместо фиксированных показателей доходности. Итак, заявленное время введения новой системы начисления налога в Боксе 3 — это 2027 год.

Дата публикации: 27.03.2023
Метки:

Подписка на новости

Открыть BV в Нидерландах

Открыть BV в Нидерландах

Регистрация компании под ключ.

Подробнее>
Получить консультацию

Получить консультацию

Мы проводим консультации по вопросам бизнеса и налогов в Нидерландах, а также по частным вопросам

Подробнее>
logo nalog

Что вы думаете об этом сайте? *

Цель вашего обращения?

Не вводите никаких личных данных, таких как имя, номер социального страхования или номер телефона. Мы не отвечаем на вопросы, комментарии и жалобы, которые поступают через эту форму.

Отмена