После длительных переговоров и консультаций государства-члены Европейского Союза достигли соглашения о введении так называемого Компонента 2 (Pillar Two) — минимального налога для транснациональных корпораций с оборотом более 750 миллионов евро в год. С 2024 года крупные компании будут платить налог не менее 15%, если они учреждены в одной из юрисдикций ЕС.
Планы ОЭСР
Организация экономического сотрудничества и развития (Organisation for Economic Co-operation and Development, OECD) на протяжении последних лет работает над устранением пробелов и несоответствий в налоговом законодательстве, которые позволяют крупным транснациональным корпорациям недоплачивать налоги. В частности, в связи с непропорциональным распределением корпоративного налога развивающиеся страны ежегодно несут потери в 95–230 млрд евро.
В 2021 году по предложению ОЭСР 137 стран заключили двухкомпонентное соглашение об усовершенствовании налогового законодательства по следующим направлениям:
- Компонент 1 (Pillar One) предполагает, что часть прибыли многонациональных предприятий должна облагаться налогами в той юрисдикции, в которой используются или потребляются их товары или услуги. Это значит, что технологические компании могут облагаться налогами по месту нахождения их потребителей, даже если их сотрудники находятся далеко от клиентской базы. В мире, где теперь широко распространена электронная торговля, это необходимое изменение.
- Компонент 2 (Pillar Two) предусматривает введение глобальной минимальной налоговой ставки в размере 15%. Цель этого шага — предупредить переведение компаниями прибыли в страны с более низкими налогами («налоговые гавани») через международные торговые структуры.
На основании предложения ОЭСР 22 декабря 2021 года Европейская комиссия опубликовала проект Директивы соответствующего содержания — European Anti-tax avoidance directive 3 (ATAD 3). На протяжении 2022 года шли обсуждения этого проекта в странах ЕС.
Онлайн-консультации в Нидерландах
24 октября 2022 года Министерство финансов представило законопроект на основе проекта директивы для онлайн-консультаций. В случае его принятия голландским организациям, которые являются частью многонациональных групп с мировым оборотом не менее 750 миллионов евро в год, придётся платить налоги по новым правилам.
Закон должен гарантировать, что многонациональная группа платит минимум 15% налога на прибыль, указанную в консолидированной финансовой отчётности. Это называется эффективной налоговой ставкой. По результатам онлайн-консультаций в законопроект будут внесены поправки перед тем, как он будет направлен в парламент. План состоит в том, чтобы представить законопроект с поправками в Палату представителей и Сенат в течение 2023 года. Затем предполагается, что закон вступит в силу с 1 января 2024 года.
Согласно официальным сообщениям от Министерства финансов, Нидерланды являются решительным сторонником введения минимальной налоговой ставки для транснациональных компаний в ЕС. Такой шаг больше не позволит странам конкурировать друг с другом, предлагая более низкую налоговую ставку. Международные компании с оборотом от 750 млн евро в год должны платить не менее 15% корпоративного налога, независимо от того, какая юрисдикция является местом их инкорпорации.
Принятие решение в ЕС
12 декабря 2022 года Европейская комиссия приняла предложение о директиве единогласно. Теперь внедрить директиву в своё национальное законодательство не позднее конца 2023 года должны будут все государства-члены Европейского Союза.
Ранее против введения минимального корпоративного налога в размере 15% выступало правительство Венгрии, аргументируя тем, что повышение налоговой нагрузки на национальные компании подорвёт их конкурентоспособность и уничтожит в стране тысячи рабочих мест. Также против была Польша, о чём мы писали в нашей статье. Однако теперь все разногласия остались в прошлом, и Европа готова сделать очередной шаг на пути создания системы налоговой координации. При этом пока изменения не затрагивают малый и средний бизнес.
Дата публикации: 29.12.2022
