У индивидуальных предпринимателей (ZZP’ers) рабочее место зачастую находится на дому. При этом если предприниматель — плательщик НДС (BTW), то, приобретая товары и услуги на обустройство своего рабочего пространства, он имеет право на возмещение НДС. Однако такой возврат возможен только при соблюдении определённых условий.
Условие №1
Возврату подлежит НДС исключительно по затратам, относящимся к рабочему пространству и образующим оборот, облагаемый НДС. Например, это покупка компьютера, который используется исключительно для бизнеса, а также рабочего стола и кресла. Плательщик НДС должен доказать, что приобретенные продукты полностью относятся к рабочему пространству, которое используется для оборота, облагаемого НДС. То есть НДС с затрат на обустройство домашнего рабочего места предпринимателя подлежит возмещению в той мере, в какой имущество используется в коммерческих целях – для оказания услуг, облагаемых НДС.
Как определить размер возмещения?
Когда ZZP’er обустраивает рабочее место в частном доме, расходы на интернет, электроэнергию и поддержание чистоты относятся ко всему дому. В результате НДС, уплачиваемый по этим затратам, относится не только к рабочему пространству, поэтому вы должны определить, в какой степени затраты относятся именно к рабочему пространству. Наиболее часто используемый метод — расчёт возмещения НДС в зависимости от жилой площади. Это означает, что если рабочее место занимает 20% дома, то можно претендовать на возврат 20% от начисленного НДС.
Условие №2
Крайне важно, чтобы ZZP’er мог чётко показать, на основании чего рассчитывается возмещение по НДС. Для этого необходимо иметь счета-фактуры, соответствующие требованиям. Очень важно, чтобы каждый такой счёт-фактура был адресован плательщику НДС и там его имя было указано правильно. Если предприниматель не может обосновать возврат НДС, он должен его погасить, более того — сумму могут увеличить за счёт штрафа.
Примеры ситуаций
Ситуация 1. Предприниматель оказывает как освобождённые от НДС, так и облагаемые НДС услуги. Как поступить? Необходимо определить процентное соотношение тех и других услуг.
Ситуация 2. Предприниматель приобрел имущество в прошлом и полностью или частично вернул НДС по этой покупке. Однако в настоящее время имущество уже не используется в коммерческих целях. Что делать? НДС в данном случае должен быть пересмотрен. Это изменение должно быть заявлено в последней декларации по НДС за финансовый год и может привести к доплате налога в налоговые органы.
Напоминаем: Когда ZZP’er делает покупки для бизнеса, то всё, что дороже 450 евро без НДС, считается активом. НДС вы можете возместить сразу, но сам этот актив надо амортизировать постепенно. Для недвижимого имущества herzieningstermijn (срок амортизации) составляет десять лет, для движимого имущества — пять лет.
Корректировка НДС в связи с перерасчётом должна быть указана в декларации по НДС (BTW-aangifte, bij vraag 5b). Как рассчитать корректировку НДС? Рассмотрим пример. Предприниматель покупает компьютер за 1000 евро + 210 евро НДС, которым он поначалу пользуется исключительно для бизнеса. Срок амортизации 5 лет. С третьего года он использует компьютер на 50% в частном порядке. В это время предприниматель должен скорректировать 210 евро x 50% x 1/5 = 21 евро.
Итак, подведём итог. Многие ZZP’ers-плательщики НДС приобретают товары и услуги для организации и поддержания своего рабочего места на дому. В принципе, они вправе получить возврат НДС. Однако при этом надо учитывать такие условия: 1) речь идёт только о затратах, относящихся к рабочему пространству и образующих оборот, облагаемый НДС; 2) предприниматель должен чётко обосновать возврат счетами-фактурами.
Дата публикации: 06.12.2022
