Нападение России на Украину и продолжающаяся кровопролитная война привели к тому, что украинцам понадобилась масштабная помощь цивилизованных стран. Активно присоединились к оказанию этой помощи и Нидерланды. Однако у организаций и частных лиц возникает вопрос: можно ли претендовать на возмещение НДС, передавая товары и услуги украинцам бесплатно? Выясним, имеется ли такое право.
Кто имеет право на возврат НДС по закону?
Право на возврат НДС имеют только организации и предприниматели, зарегистрированные в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость. Закупка товаров и услуг должна производиться с предпринимательскими а не другими целями. О целях закупки налоговые органы судят по таким критериям, как характер товара или услуги, время, прошедшее между приобретением товара/услуги и их использованием для экономической деятельности, намерение вести экономическую деятельность и т.п. По всем закупкам в целях ведения бизнеса предприниматели должны иметь подтверждающие документы и предоставлять отчётность в налоговые органы.
Если закупленные товары и услуги расходуются не в целях бизнеса?
Вопрос, можно ли вернуть ранее уплаченный НДС, возникает потому, что при помощи украинцам и Украине частные лица-предприниматели и организации передают купленные товары и услуги конечным потребителям бесплатно. Соответственно, это действие отклоняется от обычной практики бизнеса.
Министр финансов Сигрид Кааг (Sigrid Kaag) считает, что использование закупленных товаров и услуг для деятельности, не связанной с бизнесом, не должно мешать их покупке предпринимателями. Сам факт дальнейшей передачи закупленных товаров и услуг на цели, не связанные с бизнесом, не исключает возможности вычета ранее уплаченного за них НДС из общей суммы налога, но и не гарантирует такого права.
При определении возможности возврата НДС организация и физическое лицо могут выступать в двух лицах — как предприниматель и не как предприниматель. Некоторые товары и услуги передаются приобретателям формально бесплатно (упаковка, консультационные услуги и т.п.). Связаны ли эти расходы с бизнесом, определяется по наличию экономического интереса. Этот интерес появляется, когда продать товар или услугу без формально бесплатной передачи некоторых услуг и ценностей невозможно, либо когда эти дополнительные расходы увеличивают продажи, а, соответственно, и прибыль. В случае, когда товары и услуги, передаваемые бесплатно, не представляют экономического интереса для предпринимательской деятельности, они передаются потребителям от физических и юридических лиц, действующих не в качестве предпринимателей. Возврат НДС возможен только предпринимателям.
Претендовать на возврат ранее уплаченного НДС, передавая товары и услуги украинцам бесплатно, обычно нельзя!
Приятное исключение
После обращения Нидерландов и других стран ЕС Европейская комиссия сделала ряд исключений из описанного выше правила. Под исключение подпадают государственные учреждения, благотворительные организации и учреждения, занимающиеся оказанием помощи, например, больницы. В условиях, когда Украина испытывает серьезные проблемы с обеспечением, а 6 миллионов её граждан бежали в ЕС, такое решение облегчит проблемы организаций, оказывающих помощь. В частности, нидерландские муниципалитеты, на чьи плечи легли основные тяготы приёма и обеспечения украинских беженцев, будут освобождены от уплаты НДС с приобретённых для украинцев товаров и услуг.
Решение Еврокомиссии об освобождении помощи Украине от НДС имеет обратную силу, то есть может быть применено ко всем закупкам для этой цели, проведённым с момента начала российской агрессии (с конца февраля 2022 года). В настоящее время решение действует до 31 декабря 2022 года. Возможно, в зависимости от обстановки в Украине, срок действия решения продлят.
Компания Nalog.nl оказывает бухгалтерские, юридические и миграционные услуги в Нидерландах. Услуги, связанные с налогообложением, являются одним из основных направлений нашей деятельности. При возникновении вопросов или проблем обратитесь за консультацией к нашим специалистам!
Дата публикации: 17.08.2022
