Пандемия коронавируса, перевернув привычный нам мир, заставляет делать все больше и больше покупок через интернет. Поэтому юридическое и налоговое законодательство должно соответствовать этой новой реальности.
Начиная с 2015 года на европейском уровне уже были приняты меры по упрощению международных правил НДС и стимулированию электронной торговли, например, путем утверждения Закона по борьбе с дискриминацией по географическому признаку (национальности или месту жительства) при совершении покупок в Интернете.
Кроме того, было принято отдельное решение для расчета НДС по цифровым услугам, которые были оказаны клиентам в разных странах-членах ЕС, посредством внедрения MOSS – Mini One Stop Shop-схемы
В русскоязычном эквиваленте это звучит как «схема мини-службы одного окна».
Ниже мы расскажем как происходит декларирование по системе MOSS сейчас, и какие изменения ждут ее с 1 июля 2021 года.
Сейчас – Декларация MOSS
В настоящее время компании/предприниматели за оказанные частным лицам цифровые услуги обязаны взимать НДС в стране заказчика/потребителя.
Понятие «цифровые услуги» для целей налогообложения подразделяется на 3 большие группы:
- электронные услуги;
- телекоммуникационные услуги;
- услуги радио- и телевещания.
Что конкретно относится к цифровым услугам согласно Belastingdienst, можно прочитать здесь.
Говоря иными словами, если вы, как компания или предприниматель, которые зарегистрированы и находятся в Нидерландах, предоставляете электронную услугу (например, продаете электронные книги или программное обеспечение) частному лицу во Франции, то к такой продаже будет применяться законодательная база и ставка французского НДС, если заказчик находится в Бельгии – то бельгийского НДС и т.п.
Именно для того, чтобы компаниям/предпринимателям не приходилось каждый раз регистрироваться в качестве плательщика НДС в другой стране, где были оказаны цифровые услуги, и была введена так называемая «декларация MOSS». С помощью этой декларации компания/предприниматель может зарегистрироваться только в одной стране-члене ЕС (например, в Нидерландах). После этого он может подать только одну электронную декларацию по НДС для всех услуг во всех государствах-членах сообщества, для жителей которых были оказаны цифровые услуги в конкретный отчетный период.
Однако, необходимо помнить, что использование системы MOSS зависит от того, каковы были суммы годовых оборотов вашей компании/предпринимательства по предоставлению цифровых услуг частным лицам за рубеж за два предыдущих календарных года. Если такие ежегодные суммы не превышают 10.000 евро, то с 1 января 2019 года вы должны декларировать и платить НДС на эти услуги в Нидерландах, и вы освобождаетесь от подачи декларации по схеме MOSS.
Если же вы по-прежнему хотите декларировать и платить НДС в стране ЕС, где проживает ваш заказчик/заказчики, и, соответственно, регистрироваться в MOSS или отдельно в каждой стране ЕС, то вам разрешено это делать.
Если же вы продаете электронные услуги частным лицам за рубеж на сумму более 10 000 евро в год, то вы обязаны взимать НДС в стране клиента, и поэтому вы должны использовать MOSS или регистрацию в каждой стране ЕС по умолчанию. Более подробно о том, как в настоящий момент подать декларацию по НДС в ЕС через MOSS можно посмотреть здесь.
Проблемы налогообложения продаж через интернет
А теперь посмотрим, как происходит сейчас налогообложение при продаже товаров через интернет.
Если вы, как компания/предприниматель, продаете через Интернет-магазин частному лицу в другом государстве-члене ЕС товары, и транспортировка осуществляется поставщиком или за его счет, то это считается продажей на расстоянии.
Как правило, при такой дистанционной продаже НДС уплачивается в государстве-члене ЕС, откуда началась транспортировка, то есть в Нидерландах.
Однако, сейчас есть и препятствия. Если вы, как поставщик в конкретном государстве-члене ЕС, превысите порог продаж, вы должны зарегистрироваться для уплаты НДС в этом государстве-члене ЕС. В данном случае местом поставки с точки зрения НДС становится государство-член ЕС покупателя.
Пороги продаж различаются от государства к государству-члену ЕС и колеблются от 6.500 евро до 100 000 евро. Вы можете найти это здесь
Будет – Декларация OSS
Для устранения указанных проблем, с 1 июля 2021 года схема MOSS будет расширена. Ранее планировалось это сделать с 1 января, но из-за коронакризиса изменения были отложены на полгода. Согласно нововведений компании/предприниматели, которые осуществляют международные дистанционные продажи и поставляют товары и услуги частным лицам в режиме онлайн, смогут выполнять все свои обязательства по НДС с помощью одной простой «декларации OSS» – One Stop Shop.
Пороговые значения для трансграничных продаж будут отменены, так что, в принципе, иностранный НДС будет применяться немедленно. Иными словами, компания/предприниматель будет нести ответственность за уплату НДС в государстве-члене ЕС с момента первой поставки/продажи частному лицу, проживающему там.
В результате введения схемы OSS поставщику больше не нужно регистрироваться в других странах-членах ЕС, и он может оформить декларацию и оплату НДС в стране проживания.
И – специальная новость для мелких предпринимателей.
С 1 июля 2021 года они могут использовать более простую схему в случае, если общий годовой оборот дистанционных продаж и цифровых услуг в страны-члены-ЕС останется меньше 10 000 евро. Это означает, что дистанционные продажи и цифровые услуги облагаются НДС в Нидерландах, и регистрацию в OSS и подачу специальной декларации разрешено не производить.
Если у вас возникли какие-либо вопросы, связанные с данной статьей и указанными в ней изменениями с 1 июля 2021 года – пишите нам или звоните, мы всегда рады вам помочь!
Дата публикации: 08.02.2021
