Общие правила
Согласно правилу, прописанному в статье 12a Закона о налогообложении заработной платы (Wet op de loonbelasting), зарплата директора компании, который одновременно является её акционером (не менее 5% акций), должна быть:
- Не менее 46 000 евро в год;
- Не ниже 75% от среднерыночной зарплаты сотрудника на аналогичной позиции, для чего берутся данные из статистики по рынку труда в Нидерландах;
- Не ниже зарплаты других сотрудников компании.
Есть возможность обойти эти правила и снизить обычную зарплату директора-акционера (DGA).
Часто директор-акционер заинтересован в том, чтобы пожертвовать частью зарплаты и вложить эти деньги в развитие компании. Или такие мысли могут возникнуть у главного акционера компании, который считает, что слишком много платит своему партнеру.
Для снижения заработной платы DGA обычно существует несколько законных способов
- Человек по совместительству является акционером или директором и в других организациях, то планка по зарплате 46 000 евро в год может быть суммарной по всем компаниям.
- Если среднерыночная зарплата на аналогичной должности менее 46 000 евро, то устанавливаете уровень зарплаты в размере 100% от этой суммы.
- Также поводом для снижения зарплаты директора-акционера может стать исключение для нового бизнеса, которое позволяет на 3 года понижать зарплату до минимальной. Таким же исключением является положение, когда компания несет убытки в течение нескольких лет, что позволяет снижать выплаты директору-акционеру, но опять же не ниже минимального уровня.
Чтобы воспользоваться этими способами для снижения уровня зарплаты, вы обязаны запросить разрешение у налоговой и предоставить необходимые доказательства.
Дополнительная возможность в 2020 году в связи с COVID-19
В настоящее время исключением стала пандемия COVID-19, в результате которой многие компании действительно ушли в зону убытков.
Если из-за коронакризиса серьезно пострадали оборот и ликвидность BV, то основной акционер и/или директор-акционер могут договориться о временном снижении месячной зарплаты в течение кризисного года. Дело в том, что компания определяет обычную годовую заработную плату за 2020 год в конце года и указывает это в налоговой декларации. Таким образом, для крупного акционера можно определить обычную заработную плату за 2020 год позже, когда будет понятнее, какое влияние оказал кризис на компанию.
Если в конце года выяснится, что компания была в состоянии выплачивать стандартную сумму по зарплате, а она оказалась ниже установленного уровня, то можно выровнять это последней зарплатой за декабрь.
Если же выяснится, что компания пострадала из-за пандемии, то можно не поднимать зарплату до стандарта, а оставить ее в 2020 году ниже установленного показателя.
Но, учтите, что в случае если вы не привели зарплату за год к необходимому показателю, то вы не сможете выплатить дивиденды.
Не уменьшайте задним числом
Заработная плата, которую уже получил директор-акционер в 2020 году, не может быть возвращена компании. О снижении можно договориться только на оставшиеся месяцы года.
