Украинанын резиденттери болгон чет өлкөлүк компаниялардын ээлери үчүн Украинада салыктын өзгөрүшүнө кандай коркунучтар бар?

21-майда Украинанын Президенти салык тутумун өзгөртүү жөнүндө мыйзамга кол койду.

Инновациялардын эң маанилүүлөрүнүн бири көзөмөлдөгөн чет өлкөлүк компаниялар (К.ИTO). Украинанын Салык кодекси биринчи жолу бул концепцияны мыйзам деңгээлинде киргизүүдө. CFC жана көзөмөлгө алынган бүтүмдөргө байланыштуу бардык өзгөртүүлөр 1-жылдын 2021-январынан тартып күчүнө кирет.

Тепки деген эмне?

Көзөмөлдөөчү чет элдик компания Чет мамлекетте катталган жана жеке же юридикалык жактын көзөмөлүндө болгон ар кандай юридикалык жак - Украинанын резиденти деп таанылат.

Controlөлүү компаниянын жок дегенде 50% же 10% ээлик кылган адам, эгерде Украинанын резиденттеринин ээлик кылуу пайызы кеминде 50% болсо, ошондой эле CFCге иш жүзүндө көзөмөл жүргүзгөн адам.

Балким, баарынан кызыгы, салык кызматы бул иш жүзүндө көзөмөлдү кантип аныктайт?

Бул үчүн мыйзамдарда талаптардын бүткүл тизмеси келтирилген: а) контролдоочу жактын компаниянын жетекчилигине милдеттүү болгон көрсөтмөлөрдү бергендигин тастыктоо. Башкача айтканда, ал адам ушул чет элдик компанияны чындап башкарып жаткандыгын жана аны көзөмөлдөп тургандыгын далилдөө талап кылынат.

б) контролдоочу жак бүтүмдөрдү түзүү жөнүндө сүйлөшүүлөрдү жүргүзүп жаткандыгы жана мындай бүтүмдөрдүн олуттуу шарттарын макулдашкандыгы жана бул бүтүмдөр кийин юридикалык жактын башкаруу органдары тарабынан расмий түрдө гана бекитилгендиги же кошумча кошумча жактырбастан жүзөгө ашырылып жаткандыгы жөнүндө тастыктоо. Башкача айтканда, контролдоочу адам өзүнүн компаниясынын өкүлү гана болбостон, акыркы чечимди кабыл алган жана анын чечими чечүүчү адам болушу керек.

в) зарыл болгон учурда, менеджер (контролдоочу жак) юридикалык жактын атынан бир жылдан ашык мөөнөткө берилген олуттуу бүтүмдөрдү жүргүзүү үчүн ишеним катка ээ болушу керек.

г) менеджер юридикалык жактын банктык эсептери боюнча операцияларды жүргүзүшү керек же мындай операцияларды бөгөт кое алышы керек;

д) ал ошондой эле юридикалык жак тарабынан эсеп ачууда уюштуруучу (алуучу, иш жүзүндө пайда алуучу) катары көрсөтүлүшү керек.

Жада калса бул тизме салык органдарына натыйжалуу көзөмөлдү аныктоонун көптөгөн мүмкүнчүлүктөрүн берет. Ошондуктан, жакынкы аралыкта чет элдик компаниялардын ээлери жалпы ишеним кат берүү жана эсепти башкаруу боюнча сүйүктүү тажрыйбалары менен коштошууга аргасыз болушат.

Эгер дагы бир адамды тартуу керек болсо, анда ар бир операция үчүн ишеним кат берүү сунушталат. Жана маанилүү бүтүмдөрдү жүргүзүүдө директорлор кеңешинин токтомун түзүп, анда компаниянын ар бир конкреттүү транзакцияны жасоо жана башка адамга ыйгарым укуктарын өткөрүп берүү жөнүндө сүйлөшүү жүргүзүү чечими айтылган.

Чет өлкөдөгү банктык эсептерди башкаруу бир нече жылдан бери көзөмөлдөнүп келет, ошондуктан ыйгарым укуктуу адамдар катары компаниянын директорлору – компания түзүлгөн чет мамлекеттин резиденттери көрсөтүлгөнү жакшы.

CFC компаниясынын таанылышы эмнени билдирет?

1. Мындай компаниянын ар бир ээси Украинанын салык органдарына отчет жөнөтүшү керек. Мындан тышкары, салык кызматын өзгөргөндөн кийин 60 күндүн ичинде жаңы компанияны сатып алуу / сатуу же каттоо сыяктуу жаңы өзгөрүүлөр жөнүндө кабарлоо керек.
2. IFRS (Каржылык Отчеттун Эл аралык Стандарттары) ылайык даярдалган CFCдин финансылык отчету, ошондой эле CFC катталган өлкө тарабынан талап кылынбаса дагы, Украинанын салык органдарына жиберилиши керек.
3. КФКнын киреше салыгын төлөөчү - Украинанын резиденти болгон контролдоочу адам.

Киреше салыгынын ставкасы кандай у CFC?

Киреше салыгы, эгер көзөмөлдөөчү жак юридикалык жак болсо, тиешелүүлүгүнө жараша 18%, ал эми жеке жак болсо, 19,5% түзөт. Салык ээлик кылуу / көзөмөлдөө үлүшүнө жараша алынат. Бул учурда, CFC жайгашкан өлкөдө төлөнгөн салыктын ордун толтурууга болот. Мисалы, эгер Кипрде катталган CFC катталган жери боюнча киреше салыгын 12,5% төлөсө, анда жеке акционер кошумча 7% (19,5-12,5) төлөшү керек.

Украинада CFC салык салуудан качууга болобу?

Ооба, төмөнкү шарттардын бири аткарылса, мындай мүмкүнчүлүк бар:

• Украина менен CFC катталган өлкөнүн ортосунда кош салык салуудан баш тартуу жөнүндө келишим түзүлүп, төмөндөгү шарттардын бири аткарылды:
  – пассивдүү киреше (пайыздар, роялти, дивиденддер) 50%дан аз;
  - салыктын эффективдүү ставкасы 13% кем эмес.
• бир контролдоочу жактын бардык CFCлеринин жалпы кирешеси отчеттук мезгилдин акырына карата 2 миллион евродон ашпаса;
• CFC - акциялары таанылган биржада сатылган ачык компания;
• KIK - кайрымдуулук уюму.